會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)總結(jié)-文庫吧資料
2025-05-17 23:17本頁面
【正文】 3.“無形資產(chǎn)”=無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4.“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”都要減去減值準(zhǔn)備相應(yīng) 5.“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”、“利潤分配”賬戶余額計(jì)算列示。我國是賬戶式。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求：真實(shí)可靠、相關(guān)可比、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解。它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。 1“待處理財(cái)產(chǎn)損益”借方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)；“待處理財(cái)產(chǎn)損益”貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)、根據(jù)批準(zhǔn)的處理意見結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)盤虧數(shù)。 4．往來款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理：對(duì)于無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)用計(jì)提的“壞賬準(zhǔn)備”將其轉(zhuǎn)銷；對(duì)于無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。 例：某公司3月末盤虧A材料200元，經(jīng)查明屬于管理上漏洞造成的，無人賠償。 借：庫存現(xiàn)金 200 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200 2．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理，盤盈：通常情況下，沖減“管理費(fèi)用”科目；盤虧和損毀存貨，在扣除殘料價(jià)值后：1）如因責(zé)任事故造成，有責(zé)任人賠償，記入“其他應(yīng)收款”，由單位承擔(dān)，記入“管理費(fèi)用”2）如屬于合理損耗和無法查明原因，記入“管理費(fèi)用”科目3）如屬于自然災(zāi)害造成，有保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，記入“其他?yīng)收款”，無法收回的凈損失，記入“營業(yè)外支出”。還應(yīng)在“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目下設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”。往來款項(xiàng)清查：查詢核實(shí)法。銀行已作減少登記入賬，而企業(yè)尚未登記入賬； 為了清除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，企業(yè)應(yīng)在逐筆核對(duì)的基礎(chǔ)上編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對(duì)賬的作用，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證（不能作為會(huì)計(jì)作賬的依據(jù)）。企業(yè)已作減少登記入賬，而銀行尚未登記入賬； 3。 未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1。 各賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)種類優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用于記賬憑證賬務(wù)處理程序處理程序簡單明了，易于理解工作量大規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于核算分工，工作量大規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位科目匯總表賬務(wù)處理程序減輕了工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 步驟： ； ； 、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4.（1）根據(jù)各種記賬憑證編制各種匯總記賬憑證（匯總記賬憑證）（2）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表（科目匯總表） 5.（1）根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬(記賬憑證) （2）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬(匯總記賬憑證) （3）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬(科目匯總表) 、銀行存款和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對(duì)； ，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表；第七章 財(cái)產(chǎn)清查 財(cái)產(chǎn)清查分類：：全面清查（年終決算前；單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作前）；局部清查（清查范圍小，涉及人員少，專業(yè)性較強(qiáng)，主要對(duì)象是流動(dòng)性較強(qiáng)的財(cái)產(chǎn)）：定期清查、不定期清查(更換財(cái)產(chǎn)物資、庫存保管人員時(shí)；發(fā)生自然災(zāi)害或以外損失時(shí)；有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)；進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資)； 局部清查包括：，出納人員應(yīng)于每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)；，出納人員每月至少應(yīng)同銀行核對(duì)一次；、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；對(duì)各種貴重物資，每月應(yīng)盤點(diǎn)一次；，每年至少應(yīng)同對(duì)方核對(duì)一至兩次； 財(cái)產(chǎn)清查的一般程序： 貨幣資金清查（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）：，在清查時(shí)，出納員必須到場(chǎng)，以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，通過核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)雙方賬目不一致。1賬薄的保管：暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。1結(jié)賬工作主要由兩部分構(gòu)成：，并將余額在本期和下期結(jié)轉(zhuǎn) ，即收入、成本費(fèi)用類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)，并計(jì)算本期利潤或虧損（利潤一般在年結(jié)時(shí)進(jìn)行）1“本月合計(jì)”字樣下通欄劃單紅線；12月末的“本月累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。（六）結(jié)出余額（七）過次承前（八）按規(guī)定更正錯(cuò)賬 第四節(jié) 對(duì)賬 對(duì)賬：賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符 賬賬核對(duì)包括： 錯(cuò)賬查找方法：：差數(shù)法（漏記賬目）、除2法（因欄次錯(cuò)寫而造成的方向錯(cuò)誤）、除9法（數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字顛倒）：順查、逆查 錯(cuò)賬更正方法：：憑證正確，賬薄記錄錯(cuò)誤；在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃
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