【正文】 程業(yè)務(wù)；（ 5）利潤形成與分配業(yè)務(wù)。 二、總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的方法 總分類賬和明細分類賬之間的數(shù)量關(guān)系可以用下列公式概括： 總賬的期初余額 =所屬各明細賬期初余額之和 總賬的本期借方發(fā)生額 =所屬各明細賬本期借方發(fā)生額之和 總賬的本期貸方發(fā)生額 =所屬各明細賬本期貸方發(fā)生額之和 總賬的期末余額 =所屬各明細賬期末余額之和 在會計核算關(guān)系中，我們通常利用這種數(shù)量關(guān)系，來核對賬戶的記錄是否正確、完 整。 。每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記人總分類賬戶與明細分類賬戶時，所記的方向必須相同。登記過程可以有先有后，會計期間必須一致。對于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須在同一會計期間記入總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶。 按照平行登記的方法，登記總分類賬戶和明細分類賬戶的登記要點可以概括為：同期、同方向、同金額。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 一、總分類賬戶與朋細分類賬戶平行登記的要點 為了保持總賬和明細賬的一致，在登記時，要采用平行登記的方法。通常情況下，復(fù)合會計分錄可以分解為若干個簡單會計分錄。 二、會計分錄的分類 按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。 編制會計分錄的步驟： 例：從銀行提取現(xiàn)金 2020 元。 第三節(jié) 會計分錄 一、會計分錄的概念 會計分錄就是對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)標明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。但是如果借貸平衡，卻不能肯定記賬沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方平衡。 表 42 總分類賬戶本期發(fā)生額余額試算平衡表 年月 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計 注意：必須指出，試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，并不是絕對的。計算公式為： 全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計 每個月結(jié)束時，在已經(jīng)結(jié)出各個賬戶的本月發(fā)生額和月末余額后，試算平衡通常是通過編制總分類賬戶試算平衡表進行的，一般在月末編制試算平衡表。 期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等。 余額試算平衡法的分類。計算公式為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 ②余額試算平衡法。 ①發(fā)生額試算平衡法。 。 在借貸記賬法記賬規(guī)則的實際運用中，分為如下兩個步驟： 五、借貸記賬法的試算平衡 。 ②如果此賬戶的期初余額和期末余額的方向相同，說明賬戶登記項目的資產(chǎn)、負債與所有者權(quán)益的性質(zhì)未變；如果期初余額在借方，期末余額在貸方，說明此賬戶登記項目已從期初的資產(chǎn)變?yōu)槠谀┑呢搨蛩姓邫?quán)益；如果期初余額在貸方，期末余額在借方，說明此賬戶登記項目已從期初的負債或所有者權(quán)益變?yōu)槠谀┑馁Y產(chǎn)。例如：會計科目表中“共同類”賬戶，該類賬戶有時表現(xiàn)為資產(chǎn)，有時表現(xiàn)為負債，關(guān)鍵是其余額的方向。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質(zhì) 成為借貸記賬法的一個重要特點。 借貸作 為記賬符號，指示著賬戶記錄的方向是左邊還是右邊。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為貸方余額。 。賬戶借方記錄費用成本的增加額，貸方記錄費用成本轉(zhuǎn)入抵銷收入類賬戶（減少）的數(shù)額，由于借方 記錄的費用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。資產(chǎn)類賬戶余額的計算公式如下： 資產(chǎn)類賬戶余額 =期初余額 +本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額 ：賬戶借方記錄負債和所有者權(quán)益的減少額，貸方記錄負債和所有者權(quán)益的增加額，如果有余額在貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。據(jù)此，我們可以從賬戶余額的方向判斷賬戶的性質(zhì)。 借貸記賬法的理論依據(jù)：借貸記賬法一般以“資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”平衡公式為理論基礎(chǔ)。“借”、“貸”二字 是純粹的記賬符號，用來標明記賬的方向，以反映資產(chǎn)的存在和權(quán)益的增減變化。 （ 2）由于每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，都要以相等的金額在有關(guān)賬戶中進行登記，因此，可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。從而確立了借貸記賬法的地位。各種復(fù)式記賬法在其基本原理相同的條件下，主要表現(xiàn)為記賬符號、記賬規(guī)則和試算平衡 公式的不同。 二、復(fù)式記賬法 復(fù)式記賬法是指根據(jù)資產(chǎn)與負債和所有者權(quán)益的平衡原理，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資金運動，都必須用相等的金額同時在兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶中進行全面登記的一種科學(xué)的記賬方法。 特點：單式記賬法記賬手續(xù)簡單，但是由于它沒有一套完整的賬戶體系，賬戶之間不能形成相互對應(yīng)的關(guān)系，所以不能全面系統(tǒng)地反映各會計要素的增減變動情況以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈（即資金從何處來 ，又往何處去），也不便于檢查賬戶記錄的正確性和完整性。會計上的記賬方法有兩種：單式記賬法和復(fù)式記賬法。 本期期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額＝本期期末余額 本期期初余額＋本期增加發(fā)生額 =本期期末余額 +本期減少發(fā)生額 本期減少額＝本期期初余額＋本期增加額－本期期末余額 本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額是記在賬戶左方還是右方、賬戶的余額反映在左 方還是右方取決于 :賬戶的性質(zhì)和類型。本期發(fā)生額是一個動態(tài)指標，它說明的是某一時期會計要素的增減變動情況；余額是一個靜態(tài)指標，它說明的是資產(chǎn)或權(quán)益在某一時日增減變動的結(jié)果。 通過賬戶記錄的金額可以提供期初余額、本 期增加額、本期減少額和期末余額四個會計核算指標。 型賬戶式。 賬戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)同時具備以下內(nèi)容： （ 1）賬戶的名稱，即會 計科目； （ 2）日期和摘要，即記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容； （ 3）憑證號數(shù)，即說明記載賬戶記錄的來源和依據(jù)； （ 4）反映增加方和減少方的金額及余額?？偡诸愘~戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。兩者相互補充，相互制約，相互核對。明細賬是提供明細核算資料的指標，它是對總賬賬戶的具體化和補充說明。 ，簡稱明細賬，是根據(jù)明細分類科目設(shè)置的。 ，或一級賬戶，簡稱總賬，它是根據(jù)總分類科目設(shè)置的。 二、賬戶的分類： ： （ 1）根據(jù)所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類（同科目）； （ 2）根據(jù)其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶； （ 3）根據(jù)賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系，賬戶分為資產(chǎn)負債表賬戶和利潤表賬戶。 ③會計科目的作用主要是為了開設(shè)賬戶， 填憑證所運用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會計對象的會計資料，為編制賬務(wù)報表所運用。 （ 2）區(qū)別 ①會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 ②會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的具體運用。 賬戶是以會計科目作為它的名稱，同時它又具備自己一定的格式，即結(jié)構(gòu)。另外，對于會計科目的名稱，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，可以結(jié)合本企業(yè)的實際情況，確定適合本企業(yè)特有的會計科目。 ：設(shè)置會計科目，應(yīng)當(dāng)提供各方所需要的會計信息服務(wù)，要滿足有關(guān)各方對報告的要求。 注意：并不是所有的總分類科目都有明細科目，如庫存現(xiàn) 金。 如果某一總分類科目所屬的明細分類科目較多，可以增設(shè)二級科目（亦稱子目），二級科目是介于總分類科目和明細分類科目（亦稱細目）之間的科目。如果有必要還可以設(shè)置三、四級會計科目。 （ 1）總分類科目，又稱為一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目，如“應(yīng)收賬款 ”、“應(yīng)付賬款”、“原材料”等。 會計科目參照表（以√標記的為后邊分錄用到的） 順序號 編號 會計科目名稱 順序號 編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 36 2203 預(yù)收賬款√ 1 1001 庫存現(xiàn)金√ 37 2211 應(yīng)付職工薪酬√ 2 1002 銀行存款√ 38 2221 應(yīng)交稅費√ 3 1012 其他貨幣資金 39 2231 應(yīng)付利息√ 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 40 2232 應(yīng)付股利√ 5 1121 應(yīng)收票據(jù)√ 41 2241 其他應(yīng)付款 6 1122 應(yīng)收賬款√ 42 2501 長期借款 7 1123 預(yù)付賬款√ 43 2502 應(yīng)付債券 8 1131 應(yīng)收股利 44 2701 長期應(yīng)付款 9 1132 應(yīng)收利息 三、共同類 10 1221 其他應(yīng)收款√ 45 3101 衍生工具 11 1401 材料采購 四、所有者權(quán)益類 12 1402 在途物資√ 46 4001 實收資本√ 13 1403 原材料√ 47 4002 資本公積√ 14 1404 材料成本差異 48 4101 盈余公積√ 15 1405 庫存商品√ 49 4103 本年利潤√ 16 1411 周轉(zhuǎn)材料√ 50 4104 利潤分配√ 17 1471 存貨跌價準備 五、成本類 18 1511 長期 股權(quán)投資 51 5001 生產(chǎn)成本√ 19 1512 長期股權(quán)投資減值準備 52 5101 制造費用√ 20 1531 長期應(yīng)收款 六、損益類 21 160l 固定資產(chǎn)√ 53 600l 主營業(yè)務(wù)收入√ 22 1602 累計折舊√ 54 605l 其他業(yè)務(wù)收入√ 23 1603 固定資產(chǎn)減值準備 55 6111 投資收益√ 24 1604 在建工程√ 56 6301 營業(yè)外收入√ 25 1605 工程物資 57 6401 主營業(yè)務(wù)成本√ 26 1606 固定資產(chǎn)清理 58 6402 其他業(yè)務(wù)成本√ 27 1701 無形資產(chǎn)√ 59 6403 營業(yè)稅金及附加 √ 28 1702 累計攤銷√ 60 6601 銷售費用√ 29 1703 無形資產(chǎn)減值準備 61 6602 管理費用√ 30 1711 商譽 62 6603 財務(wù)費用√ 31 1901 待處理財產(chǎn)損溢 63 6701 資產(chǎn)減值損失 32 二、負債類 64 6711 營業(yè)外支出√ 33 200l 短期借款√ 65 6801 所得稅費用√ 34 2201