【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第二節(jié)　借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（判斷）二、借貸記賬法的記賬符號(hào)記賬符號(hào)：“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的左方和右方。借貸只是純粹的記賬符號(hào)。成為會(huì)計(jì)上的專業(yè)術(shù)語(yǔ)，用來(lái)標(biāo)明記賬的方向。“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。（判斷題、單選題）三、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)結(jié)論：在借貸記賬法下，不同類別賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是不同的。（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)，貸減，余額在增加方即借方。：借方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額－貸方本期發(fā)生額例如：庫(kù)存現(xiàn)金期初余額1 000元，本期增加5 000元，減少4 000元，期末余額2000元。借初余＋借發(fā)－貸發(fā)＝借末余1 000＋5 000－4 000＝2 000（元）【例題單選題】應(yīng)收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期貸方發(fā)生額6 000元，借方期末余額5 000元，該賬戶的借方發(fā)生額為（ ）。 000元 000元『正確答案』A【例題單選題】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（ ）?！赫_答案』A（二）負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)，借減，余在貸。：貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額例如：應(yīng)付賬款期初余額2 000元，本期增加8 000元，減少7 000元，期末余額3 000元?！纠}單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1 000元，本期貸方發(fā)生額為5 000元，本期貸方余額為2 000元，該賬戶借方發(fā)生額為（ ）。 000元 000元 000元 000元『正確答案』A（三）所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)（與負(fù)債類賬戶相同），借減，余在貸。：貸方期末余額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額－借方本期發(fā)生額【例題多選題】所有者權(quán)益類賬戶的期末余額根據(jù)（ ）計(jì)算。＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額＝貸方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額＝貸方期初余額＋貸方本期發(fā)生額一貸方期末余額＝借方期初余額＋借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額『正確答案』AC（四）損益類賬戶（與所有者權(quán)益類賬戶類似，但期末沒(méi)有余額）【例題判斷題】收入類賬戶的增加額記入賬戶的貸方，減少額記入賬戶的借方，平時(shí)的余額記在賬戶的貸方，期末結(jié)賬后一般無(wú)余額。（ ）『正確答案』√借加，貸減，期末一般無(wú)余額。（判斷）【例題判斷題】費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)是，貸方登記費(fèi)用的增加額，借方登記費(fèi)用的減少額，期末結(jié)賬后無(wú)余額。（ ）『正確答案』借加，貸減，期初期末余額在借方。規(guī)律總結(jié)：方法：圖示：費(fèi)用＋資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入方法：等號(hào)左要素，左加；等號(hào)右要素，右加。【例題多選題】借貸記賬法下，可以在賬戶借方登記的有（ ）?！赫_答案』ABC【例題單選題】期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額的賬戶是（ ）?！赫_答案』C【例題單選題】下列各項(xiàng)表述中，不正確是的是（ ）。＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝資產(chǎn)－所有者權(quán)益『正確答案』B四、借貸記賬法的記賬原則：有借必有貸，借貸必相等記錄一個(gè)賬戶的借方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)賬戶或幾個(gè)賬戶的貸方；記錄一個(gè)賬戶的貸方，同時(shí)必須記錄另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方。記入借方的金額與記入貸方的金額必須相等。例如：從工行取得短期借款1 000元，存入銀行。＋銀行存款 1 000 借方＋短期借款 1 000 貸方例如：歸還工行短期借款2 000元。－短期借款 2 000 借方－銀行存款 2 000 貸方例如：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。＋庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 借方－銀行存款 1 000 貸方五、借貸記賬法的試算平衡（一）定義試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)基本等式的恒等關(guān)系和借貸記賬法的借貸記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過(guò)程。方法：包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（二）分類（1）公式：所有賬戶借發(fā)＝所有賬戶貸發(fā)全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則（1）公式：所有賬戶借余＝所有賬戶貸余全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)（2）依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的恒等關(guān)系（三）結(jié)論，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借、貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤；，則說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確（但不能就此斷定記賬肯定沒(méi)有錯(cuò)誤）。局限性：不能發(fā)現(xiàn)全部記賬過(guò)程中的錯(cuò)誤和遺漏，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借、貸方的平衡關(guān)系。比如記賬時(shí)重記或漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、對(duì)相互對(duì)應(yīng)賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進(jìn)行記賬、對(duì)應(yīng)賬戶的同方向串戶等，都難以通過(guò)試算平衡檢查出來(lái)。【例題多選題】用公式表示試算平衡關(guān)系，正確的有（ ）。=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方余額合計(jì)=負(fù)債類賬戶貸方發(fā)生額合計(jì) = 本期貸方發(fā)生額合計(jì)『正確答案』AB【例題判斷題】資產(chǎn)類賬戶進(jìn)行期末試算平衡時(shí)，全部資產(chǎn)類賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)必須等于其本期貸方發(fā)生額合計(jì)。（ ）『正確答案』【例題判斷題】編制試算平衡表時(shí)，也應(yīng)包括只有期初余額而沒(méi)有本期發(fā)生額的賬戶。（ ）『正確答案』√【例題判斷題】記賬時(shí)，僅將借貸方向記錯(cuò)，不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（ ）『正確答案』√【例題判斷題】根據(jù)發(fā)生額試算平衡法進(jìn)行試算平衡，如果試算結(jié)果是平衡的，證明記入各賬戶的發(fā)生額是完全正確的（ ）?！赫_答案』第三節(jié)　會(huì)計(jì)分錄一、會(huì)計(jì)分錄的概念：例如：從銀行提取現(xiàn)金1 000元。＋庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 借方－銀行存款 1 000 貸方會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　1 000貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　1 000會(huì)計(jì)分錄是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的分錄，簡(jiǎn)稱分錄。：（1）賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）記賬方向的符號(hào)，即借方或貸方；（3）記錄的金額。：上借下貸，左右錯(cuò)開(kāi)。即借方在前，貸方在后；。即貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫；，借方或貸方的文字要對(duì)齊，金額也應(yīng)對(duì)齊。一貸多借：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2000庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　 　100貸：短期借款　 　　　　　　　　　　　　　 　　2100一借多貸：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　 　　　20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）　　　　　3400多借多貸：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 23000應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 　　20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額）　　　　　3400二、會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。（多選）復(fù)合分錄是由簡(jiǎn)單分錄合并組成的，但是，不能將沒(méi)有相互聯(lián)系的簡(jiǎn)單分錄合并相加成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。換言之，不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能簡(jiǎn)單地合并反映，發(fā)生不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須逐項(xiàng)加以反映和記錄。【例題多選題】會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容包括（ ）?！赫_答案』BCD【例題多選題】關(guān)于會(huì)計(jì)分錄，下列各觀點(diǎn)中正確的有（ ）。：會(huì)計(jì)科目、記賬方向的符號(hào)、金額、多借一貸、多借多貸的會(huì)計(jì)分錄為復(fù)合會(huì)計(jì)分錄『正確答案』ABC三、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟就是確定三要素的過(guò)程。四、借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄和登記賬戶的舉例【例3－1】華明公司2010月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 000 000元，資金存入銀行。資產(chǎn)增加1 000 000元 ＋銀行存款 借方所有者權(quán)益增加1 000 000元 ＋實(shí)收資本 貸方整理：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1 000 000貸：實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000 000元存入銀行。分析：資產(chǎn)增加100 000元＋銀行存款借方負(fù)債增加100 000元＋短期借款貸方整理：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　100 000貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　100 000賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系：一筆會(huì)計(jì)分錄中有關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系稱作“賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系”。對(duì)應(yīng)賬戶：發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為“對(duì)應(yīng)賬戶”。第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義：在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對(duì)其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。：對(duì)明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需用實(shí)物計(jì)量或時(shí)間量計(jì)量單位進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。（判斷）：總賬和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過(guò)反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同?？偡诸愘~戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、作用；明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，從而可相互核對(duì)。二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（簡(jiǎn)答）（一）定義平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。一方面記入有關(guān)總分類賬戶；另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。（二）平行登記要求。即依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。即記入的借貸方向相同。即記入的會(huì)計(jì)期間相同?？傎~和明細(xì)賬的登記應(yīng)登記在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間的賬簿上。即記入總分類賬戶的金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。（三）登記方法 （教材87頁(yè)）【例3—2】某企業(yè)年6月初原材料總分類賬戶及所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：原材料總分類賬戶借方余額為20 000元，所屬明細(xì)賬戶借方余額為：A種材料400公斤，每公斤10元，計(jì)4 000元；B種材料2 000公斤，每公斤8元，計(jì)16 000元；6月發(fā)生以下材料采購(gòu)和收發(fā)業(yè)務(wù)： 日購(gòu)進(jìn)A種材料200公斤，單價(jià)為l0元，計(jì)2 000元；B種材料1 000公斤，單價(jià)為9元，計(jì)9 000元，貨款11 000元從銀行支付。，每公斤10元，計(jì)5 000元；B種材料700公斤，每公斤8元，計(jì)5 600元，直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品。，編制會(huì)計(jì)分錄：（1）借：原材料——A材料　　　　　　　　　　2 000——B材料 　 　　　　　　　　9 000貸：銀行存款　　　　　 　　　　　　　　11 000（2）借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　10 600貸：原材料——A材料　　　　　　　　　　　 5 000——B材料　　　　　　　　　　　 5 600，原材料總賬和明細(xì)賬表3—6　原材料總賬 年憑證編號(hào)摘要借方貸方借貸余額6月日　　1　　月初余額　　　　借20 00O　21購(gòu)進(jìn)原材料11 000　　　　　102領(lǐng)用原材料　　10 600　　　　30　本月合計(jì)11 00010 600　　 20 400表37　A原材料明細(xì)分類賬 年憑證編號(hào)摘要單價(jià)借方貸方余額6月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額　　　1　　　　月初余額10　　　　　　　　　　　　　　　　4004 000　　　　21購(gòu)進(jìn)原材料102002 000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　102領(lǐng)用原材料10　　　　　　　　5005 000　　　　　　　　　　30　　　　本月合計(jì)　　　　2002 0005005 0001001 000表38　B原材料明細(xì)分類賬 年憑證編號(hào)摘要單價(jià)借方貸方余額6月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額　1　　月初余額8　　　　　　　2 00016 000　21購(gòu)進(jìn)原材料91 0009 000　　　　　　　　　102領(lǐng)用原材料8　　　　7005 600　　　30　本月合計(jì)　1 0009 0007005 6002 30019 400　　（四）等式總賬賬戶的本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總賬賬戶的期末余額＝所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)總賬賬戶的期初余額＝所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)【例題多選題】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)的是（ ）?！赫_答案』BC【例題單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開(kāi)設(shè)了“甲材料”，“乙材料