【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年 月 日商品名稱規(guī)格型號(hào)賬 載實(shí) 盤 盈虧備 注數(shù)量金額數(shù)量金額存貨盈虧處置申請(qǐng)表P103例30（三）機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)的實(shí)務(wù)流程和涉及單據(jù)請(qǐng)購(gòu)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單審批：采購(gòu)主管、經(jīng)理、總經(jīng)理采購(gòu)（送貨單）交貨驗(yàn)收（入庫(kù)單、驗(yàn)收單）固定資產(chǎn)驗(yàn)收單相對(duì)復(fù)雜，涉及的部門更多。P27例2付款（各類付款單據(jù)）每月計(jì)提折舊（折舊計(jì)提表）P17表27 P135例39折舊費(fèi)用計(jì)提表年 月 日部門名稱計(jì)提基數(shù)月折舊率本月折舊額合計(jì)固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)（表格同存貨）P113盤盈虧表P103例30固定資產(chǎn)報(bào)廢 報(bào)廢申請(qǐng)單設(shè)施名稱5Kg貯壓式干粉滅火器（7具）起用時(shí)間2007年型號(hào)規(guī)格MFZL5報(bào)廢申請(qǐng)人李陽(yáng)報(bào)廢原因。申請(qǐng)人： 日期：部門領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)負(fù)責(zé)人： 日期：常務(wù)總經(jīng)理意見(jiàn)負(fù)責(zé)人： 日期：總經(jīng)理意見(jiàn)簽 字： 日期：四、生產(chǎn)與成本循環(huán)（一）前期準(zhǔn)備工作和相關(guān)流程了解產(chǎn)品、工序、工藝、每個(gè)產(chǎn)品的BOM（物料清單）計(jì)劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲(chǔ)存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品招聘記錄工時(shí)或產(chǎn)量計(jì)算工資薪金支付工資薪金（二）相關(guān)流程涉及的單據(jù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)料保管員：倉(cāng)庫(kù)帳（物料收發(fā)存記錄）、領(lǐng)料單P49例出庫(kù)單記錄人工工資人力資源部記錄工時(shí)制作工資表格P18表29 P125例371）工資計(jì)算表員工工資表員工編號(hào)員工姓名所在部門基本工資獎(jiǎng)金住房補(bǔ)助車費(fèi)補(bǔ)助保險(xiǎn)金請(qǐng)假扣款應(yīng)發(fā)金額扣稅所得額個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)金額1001江雨薇人事部30003001000200203180218020229781002郝思嘉行政部200034010012020023233713371003林曉彤財(cái)務(wù)部250036010012020014286618661004曾云兒銷售部20003601001202008237213721005邱月清業(yè)務(wù)部30003401001202009335123511006沈沉人事部2000300100120200502270127010221681007蔡小蓓行政部2000300100020036216411641008尹南財(cái)務(wù)部3000340100120200403320232022330971009陳小旭銷售部2500250100120200602710171014625641010薛婧業(yè)務(wù)部15004501001202002519459451011蕭煜財(cái)務(wù)部2000360100020026223412341012陳露銷售部300036010012020039334123412）社保費(fèi)計(jì)算①繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按2010年全省城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位職工平均工資40505元的300%計(jì)算，月基數(shù)為10126元；下限按2009年全省城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位職工平均工資35890元的60%計(jì)算，月基數(shù)為1794元。另外，對(duì)于個(gè)體工商戶及其雇工、靈活就業(yè)人員，按照上級(jí)規(guī)定應(yīng)以2010年全省城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工平均工資40505元的20%，繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)?？紤]到這些人員的實(shí)際情況，宜興市決定自2011年7月1日至2012年6月30日，把他們的繳費(fèi)基數(shù)設(shè)為五檔，分別為：一檔24637元（月基數(shù)為2053元）、二檔27374元（月基數(shù)為2281元），三檔31667元（月基數(shù)為2639元）、四檔35890元（月基數(shù)為2991元）、五檔40505元（月基數(shù)為3375元）。②繳費(fèi)比例企業(yè)單位（含自收自支事業(yè)單位）住房公積金繳存比例單位和職工個(gè)人仍在8％一12％幅度內(nèi)確定，效益好的單位可以高些，職工和單位各承擔(dān)50%。 “五險(xiǎn)”：按照職工工資，單位和個(gè)人的承擔(dān)比例一般是：養(yǎng)老保險(xiǎn)單位承擔(dān)20%個(gè)人承擔(dān)8%；醫(yī)療保險(xiǎn)單位承擔(dān)9%，個(gè)人2%；失業(yè)保險(xiǎn)單位承擔(dān)2%，個(gè)人1%；%全由單位承擔(dān)；工傷保險(xiǎn)1%、2%、3%也是由單位承擔(dān)，職工個(gè)人不承擔(dān)生育和工傷保險(xiǎn)。各省市地區(qū)承擔(dān)比例有所不同。③計(jì)算表姓名繳費(fèi)基數(shù)養(yǎng)老保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)住房公積金單位個(gè)人單位個(gè)人單位個(gè)人單位單位單位個(gè)人張三1793 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3）個(gè)人所得稅計(jì)算在地稅網(wǎng)上申報(bào)是會(huì)有申報(bào)表，內(nèi)置公式計(jì)算工資總額5000元,扣減項(xiàng)目為0,免征額3500元,要按 全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元 3% 0 計(jì)算個(gè)稅。①工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝（工資薪金所得 －“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）適用稅率－速算扣除數(shù)②2011年 9月1日起執(zhí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率：扣除數(shù)為3500元。 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)(元) 全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元 3% 0 全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元 10% 105 全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元 20% 555 全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至 35000元 25% 1005 全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元 30% 2755 全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元 35% 5505全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元 45% 13505③全年一次性獎(jiǎng)金 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： （一）先將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 （二）將雇員個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按以上（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)收集、輸入、歸集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)車間專設(shè)成本統(tǒng)計(jì)員用 料 記 錄 單 年 月 日料 別工作 項(xiàng)目生產(chǎn)狀況完工日數(shù)備注合 計(jì)昨日存料今日領(lǐng)料本日存料 注：生產(chǎn)狀況的日數(shù)表示該工作項(xiàng)目的天數(shù)。產(chǎn) 量 記 錄 表 年 月 日班 別品 名前班結(jié)存前部門移交本班生產(chǎn)本班結(jié)存移交人總收人 成本核算（成本會(huì)計(jì)：根據(jù)各類成本歸集表，制作成本匯總表，編制記賬憑證）成本的歸集和分配成本計(jì)算的過(guò)程，實(shí)際上也是各項(xiàng)成本的歸集和分配過(guò)程。成本的歸集，是指通過(guò)一定的會(huì)計(jì)制度以有序的方式進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的收集或匯總。收集某類成本的聚集環(huán)節(jié)，稱為成本歸集點(diǎn)或成本集合。例如，制造費(fèi)用是按車間歸集的，所有間接制造費(fèi)，包括折舊、間接材料、間接人工等都聚集在一起。以后分配時(shí)不再區(qū)分這些項(xiàng)目，而是統(tǒng)一地按一個(gè)分配基礎(chǔ)，分配給產(chǎn)品。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對(duì)象的過(guò)程，也叫間接成本的分?jǐn)偦蚍峙?。成本分配要使用某種參數(shù)作為成本分配基礎(chǔ)。成本分配基礎(chǔ)是指能聯(lián)系成本對(duì)象和成本的參數(shù)。可供選擇的分配基礎(chǔ)有許多：人工工時(shí)、機(jī)器臺(tái)時(shí)、占用面積、直接人工工資、訂貨次數(shù)、采購(gòu)價(jià)值、直接材料成本、直接材料數(shù)量等。（一）材料費(fèi)用的歸集和分配（二）人工費(fèi)用的歸集和分配（三）制造費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)成本核算的一般要求1）區(qū)分計(jì)入產(chǎn)品成本的成本（料工費(fèi)）和費(fèi)用（期間費(fèi)用和其他支出）。①直接材料：原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品、燃料動(dòng)力、包裝物、低值易耗品和其他直接材料②直接人工：直接從事生產(chǎn)的人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。直接工資（計(jì)算表）編制匯總表③制造費(fèi)用：為組織生產(chǎn)和管理生產(chǎn)發(fā)生的間接費(fèi)用。如車間管理人員的人工，折舊費(fèi)、物料消耗、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。制造費(fèi)用（水電費(fèi)）：發(fā)生歸集（發(fā)票）轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用分配表）P137例402）區(qū)分成本期間（特別是需要攤銷的費(fèi)用，如房租、保險(xiǎn)費(fèi)等）3）區(qū)分品種（產(chǎn)用品種法）：不能分清時(shí)，分配方法（定額消耗量法的分配率=領(lǐng)用材料總量/∑種定額量*產(chǎn)量；定額工時(shí)分配率=總工時(shí)/∑種定額工時(shí)*產(chǎn)量或者=總工資/總工時(shí)）4）考慮完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本分配本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用和月初、月末在產(chǎn)品及本月完工產(chǎn)成品成本四項(xiàng)費(fèi)用的關(guān)系可用下列公式表達(dá)：月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用=本月完工產(chǎn)品成本+月末在產(chǎn)品成本或：月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本=本月完工產(chǎn)品成本由于公式中前兩項(xiàng)是已知數(shù)，所以，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用的方法有兩類：一是將前兩項(xiàng)之和按一定比例在后兩項(xiàng)之間進(jìn)行分配，從而求得完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本；二是先確定月末在產(chǎn)品成本，再計(jì)算求得完工產(chǎn)品的成本。但無(wú)論采用哪一類方法，都必須取得在產(chǎn)品數(shù)量的核算資料。（約當(dāng)產(chǎn)量法、不計(jì)算、固定成本、只算直接材料、定額成本法、等額比例法）約當(dāng)產(chǎn)量法：計(jì)算出月當(dāng)產(chǎn)量和分配率：每件完工產(chǎn)品成本=（月初成本+本月發(fā)生）/總產(chǎn)量5）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配聯(lián)產(chǎn)品，是指使用同種原料，經(jīng)過(guò)同一生產(chǎn)過(guò)程同時(shí)生產(chǎn)出來(lái)的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。如煉油廠，通常是投入原油后，經(jīng)過(guò)某個(gè)加工過(guò)程，可以生產(chǎn)出汽油、輕柴油、重柴油和氣體四種聯(lián)產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指在同一生產(chǎn)過(guò)程中，使用同種原料，在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時(shí)附帶生產(chǎn)出來(lái)的非主要產(chǎn)品。它的產(chǎn)量取決于主產(chǎn)品的產(chǎn)量，隨主產(chǎn)品產(chǎn)量的變動(dòng)而變動(dòng)，如甘油是生產(chǎn)肥皂這個(gè)主產(chǎn)品時(shí)的副產(chǎn)品。由于副產(chǎn)品價(jià)值相對(duì)較低，而且在全部產(chǎn)品生產(chǎn)中所占的比重較小，因而可以采用簡(jiǎn)化的方法確定其成本，然后從總成本中扣除，其余額就是主產(chǎn)品的成本。比如副產(chǎn)品可以按預(yù)先規(guī)定的固定單價(jià)確定成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（產(chǎn)品計(jì)算清單）P139例41成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復(fù)雜的。 實(shí)務(wù)要突破理論，結(jié)合自身的管理體系，做出最合適企業(yè)的方法。生產(chǎn)成本歸集分配完畢后，應(yīng)按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算單，并選擇一定的成本計(jì)算方法，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。企業(yè)可以根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織類型和成本管理要求，具體確定成本計(jì)算方法。成本計(jì)算的基本方法有品種法、分批法和分步法