會(huì)計(jì)做賬實(shí)操書(shū)寫(xiě)練習(xí)(編輯修改稿)
2025-06-09 22:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 688,000原材料10,800本年利潤(rùn)1,160庫(kù)存商品63,000物資采購(gòu)生產(chǎn)成本40,000固定資產(chǎn)619,800累計(jì)折舊76,100該廠6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，采用記賬憑證核算形式設(shè)置和登記總賬（賬頁(yè)在第87～99頁(yè)）。四、程序與指導(dǎo)啟用三欄式總賬，按資料中所列賬戶順序逐頁(yè)開(kāi)設(shè)賬戶，其中對(duì)于無(wú)月初余額的賬戶，只填寫(xiě)賬戶名稱。逐日逐筆登記賬項(xiàng)，并逐筆結(jié)算余額。賬戶余額結(jié)平，在“余額”欄內(nèi)注明“平”字，或在余額欄元位寫(xiě)“0”字，在十位和角位各劃一道短橫線，如“—0—”。暫不進(jìn)行月結(jié)（下同）。實(shí)驗(yàn)八 采用科目匯總表核算形式登記總賬一、目的掌握采用科目匯總表核算形式登記總賬的方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份填制的記賬憑證。三、要求根據(jù)上述資料，采用科目匯總表核算形式登記總賬（科目匯總表在第78頁(yè)，登記在采用記賬憑證核算開(kāi)式登記的總賬記錄下面，隔兩行登記）四、程序與指導(dǎo)編制科目匯總表（半月編制一張）。（1）編制科目匯總表底稿，即采用登記“丁”字形賬戶的方法，逐筆匯總每個(gè)科目的本期借、貸方發(fā)生額。（2）編制科目匯總表①將科目匯總底表稿上每個(gè)科目的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)過(guò)入科目匯總表中。②結(jié)算科目匯總表借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，做到借、貸平衡。如借貸不平衡，可采用復(fù)算科目匯總表借、貸方合計(jì)數(shù)、復(fù)算各“丁”字形賬戶的發(fā)生額合計(jì)數(shù)、檢查“轉(zhuǎn)抄”有無(wú)錯(cuò)誤或記賬憑證與“丁”字型賬戶核對(duì)等方法，查明原因，做到借貸平衡。③填寫(xiě)匯總時(shí)期、編號(hào)、憑證的起訖號(hào)數(shù)及張數(shù)，并簽名或蓋章。（3）將科目匯總表底稿和記賬憑證憑證別在科目匯總表后面。（4）將科目匯總表連同所附的全部憑證交給復(fù)核人員復(fù)核簽章。根據(jù)科目匯總表登記總賬。（1）記賬日期，記錄科目匯總表的編制日期；登記號(hào)欄，記錄科目匯總表的編號(hào)，可簡(jiǎn)可為“科匯”；摘要欄，記錄科目匯總時(shí)期，如“1～15日匯總”；對(duì)應(yīng)賬戶欄，則不必填寫(xiě)；借、貸方欄，分別記錄科目匯總表中有關(guān)科目的本期借、貸方發(fā)生額。（2）在科目匯總表的賬頁(yè)欄（過(guò)賬欄），注明賬頁(yè)數(shù)或作過(guò)賬標(biāo)記。（3）結(jié)算賬戶余額。五、參考答案要點(diǎn)科目匯總表合計(jì)行金額：科匯第1號(hào)：17,076元；科匯第2號(hào)：208,。銀行存款總賬記錄： 銀 行 存 款 總 賬 2001年憑證號(hào)摘要對(duì)應(yīng)賬戶借方貸方借或貸金額月日61月初余額借31,15科匯11～15日匯總2,6,＂27,30科匯216～30日匯總49,1,＂74,實(shí)驗(yàn)九 采用多欄式日記賬核算形式登記總賬一、目的掌握采用多欄式日記賬核算形式登記總賬的方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份登記的各種多欄式日記賬和有關(guān)的記賬憑證（轉(zhuǎn)賬分錄）。三、要求根據(jù)上述資料，采用多欄式日記賬核算形式登記總賬（登記在采用科目匯總表核算形式登記的總賬記錄下面，隔二行登記）。四、程序與指導(dǎo)結(jié)算多欄式日記賬記錄（1）月終，計(jì)算現(xiàn)金支出日記賬各對(duì)應(yīng)賬戶欄和支出合計(jì)欄本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入本月最后一筆記錄的下一行；加計(jì)各專欄合計(jì)數(shù)，并與支出全計(jì)數(shù)核對(duì)相符；填寫(xiě)月結(jié)日期，并在摘要欄注明“本月發(fā)生額”字樣。（2）計(jì)算現(xiàn)金收入日記賬各對(duì)應(yīng)賬戶欄、收入合計(jì)欄和支出合計(jì)欄本月發(fā)生額及余額，填在本月最后一筆記錄的下一行；加計(jì)各專欄合計(jì)數(shù)，并與收入合計(jì)數(shù)合對(duì)相符；支出合計(jì)數(shù)與現(xiàn)金支出日記賬支出合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；填寫(xiě)月結(jié)日期，并要摘要欄注明“本月發(fā)生額和余額”字樣。（3）按上述方法結(jié)算多欄式銀行存款日期賬記錄。根據(jù)各種多欄式日記賬和記賬憑證登記總賬。（1）根據(jù)現(xiàn)金收入日記賬收入合計(jì)數(shù)，登記現(xiàn)金總賬的借方發(fā)生額；根據(jù)各對(duì)應(yīng)賬戶的合計(jì)數(shù)，登記有關(guān)總賬的貸方發(fā)生額，其中對(duì)應(yīng)賬戶欄銀行存款賬戶的合計(jì)數(shù)，則不必過(guò)入銀行存款總賬。（2）根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬支出合計(jì)數(shù)，登記現(xiàn)金總賬的貸方發(fā)生額；根據(jù)各對(duì)應(yīng)賬戶的合計(jì)數(shù)，登記有關(guān)總賬的借方發(fā)生額。（3）按上述方法將多欄式銀行存款日記賬的記錄過(guò)入總賬，其中對(duì)于銀行存款支出日記賬對(duì)應(yīng)賬戶欄現(xiàn)金賬戶的合計(jì)數(shù)，則不必過(guò)現(xiàn)金總賬。（4）記賬日期欄，記錄月終日期；憑證欄，記賬各多欄式日記賬的名稱，可簡(jiǎn)記為“現(xiàn)收”、“現(xiàn)付”、“銀付”；摘要欄和對(duì)應(yīng)賬戶欄，則不必填寫(xiě)。（5）根據(jù)有關(guān)的記賬憑證逐筆登記總賬。暫不結(jié)算余額。五、叁考答案及要點(diǎn)根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬登記的有關(guān)總賬記錄： 現(xiàn) 金 總 賬 2001年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借30現(xiàn) 收＂現(xiàn) 付＂現(xiàn) 收 其 他 應(yīng) 收 款 總 賬 2001年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借30現(xiàn) 收＂現(xiàn) 付實(shí)驗(yàn)十 結(jié)賬和對(duì)賬一、目的掌握賬簿記錄的月結(jié)和對(duì)賬的方法。二、資料藍(lán)天機(jī)械廠2001年6月份賬簿記錄（包括實(shí)驗(yàn)中設(shè)置和登記的全部賬簿）。本期末調(diào)整賬項(xiàng)：（1）預(yù)計(jì)本期銀行存款利息收入800元；（2）本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)400元。三、要求根據(jù)上述資料，辦理月結(jié)，并核對(duì)賬簿記錄。四、程序與指導(dǎo)檢查本月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬。編制工作底稿（表式在第79頁(yè)） （1）編制試算表，首先，將總賬的名稱填入會(huì)計(jì)科目欄內(nèi)，同時(shí)將各賬戶的余額填入試算表的借方欄或貸方欄。然后，分別加計(jì)試算表借方欄和貸方欄的金額，將借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)分別填入該欄最后一欄。借、貸雙方金額總計(jì)必須相等。（2）賬項(xiàng)調(diào)整的填寫(xiě)。①對(duì)于期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)，應(yīng)確定其應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及金額，在賬項(xiàng)調(diào)整欄內(nèi)填寫(xiě)賬項(xiàng)調(diào)整分錄。②在調(diào)整金額前面，應(yīng)標(biāo)明調(diào)整分錄的順序號(hào)，同時(shí)，在工作底稿下面，按標(biāo)明的順序號(hào)分別為調(diào)整分錄的內(nèi)容作簡(jiǎn)要說(shuō)明。③經(jīng)所有調(diào)整分錄填寫(xiě)完后，將“賬項(xiàng)調(diào)整”的借方欄和貸方欄的金額加計(jì)，并在“賬項(xiàng)調(diào)整”欄的最后一行填寫(xiě)借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)。借方與貸方的總計(jì)金額必須相等。（3）調(diào)整后試算表的填制。①將“試算表”與“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄相同科目的借、貸金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，合并所得的金額，就是“調(diào)整后試算表”相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的金額，將此填入“調(diào)整后試算表”欄內(nèi)。②如果一個(gè)會(huì)計(jì)科目在“試算表”和“賬項(xiàng)調(diào)整”兩欄內(nèi)，只有一欄列有金額，另一欄無(wú)金額時(shí)，則按所列金額填入“調(diào)整后試算表”內(nèi)，原為借方乃為借方，原為貸方仍為貸方。③待“調(diào)整后試算表”借方和貸方金額全部填入后，再將“調(diào)整后試算表”的借方欄和貸方欄的金額加計(jì)，并在“調(diào)整后試算表”欄的最后一行填寫(xiě)借方欄金額總計(jì)和貸方欄金額總計(jì)。借方與貸方的總計(jì)金額必須相等。（4）賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)的填寫(xiě)。對(duì)于期末應(yīng)予結(jié)轉(zhuǎn)的賬項(xiàng)，其填寫(xiě)方法與賬項(xiàng)調(diào)整的填寫(xiě)方法基本相同，所不同的是，該分錄填在“賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)”欄內(nèi)。（5）利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的填寫(xiě)。將“調(diào)整后試算表”各會(huì)計(jì)科目的余額與“賬項(xiàng)調(diào)整”欄內(nèi)相同科科目的金額合并，同方向金額相加，反方向金額相減，將合并后所得金額，經(jīng)分析計(jì)算后分別填入“利潤(rùn)表”和“資產(chǎn)負(fù)債表”欄的有關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)。上述工作圓滿結(jié)束后，再進(jìn)行月結(jié)。（1）劃“計(jì)算線”（包括只有一筆發(fā)生額的賬戶）。對(duì)于無(wú)發(fā)生額的賬戶，則不必劃“計(jì)算線”；（2）結(jié)算本月發(fā)生額和余額，其中：摘要欄，注明“本月發(fā)生額和余額”字樣；對(duì)于材料明細(xì)賬，還應(yīng)結(jié)算本月收、發(fā)、存數(shù)量和單價(jià)。（3）劃“結(jié)束線”。編制應(yīng)付賬款和原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細(xì)表，并將其合計(jì)行余額總賬有關(guān)賬戶核對(duì)，以檢查總賬與明細(xì)分類賬的平行登記是否相符（“明細(xì)表”在第32頁(yè)）。“明細(xì)表”的編制方法：主要根據(jù)明細(xì)分類賬戶的月結(jié)數(shù)字編制“明細(xì)表”。（1）期初余額欄，填寫(xiě)明細(xì)賬賬戶的月初余額。對(duì)于無(wú)月初余額、本期發(fā)生額或月末余額賬的戶，不必寫(xiě)“0”字。（2）本期發(fā)生額欄，填寫(xiě)明細(xì)賬賬戶的本月借、貸方發(fā)生額。（3）期末余額欄，填寫(xiě)明細(xì)賬賬戶的月末余額。（4）結(jié)算合計(jì)行金額，借方與貸方合計(jì)金額必須相等。如不相等，可采用復(fù)算合計(jì)行金額，與總賬核對(duì)借、貸方向及金額或賬證核對(duì)等
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