【文章內(nèi)容簡介】 交互分配輔助生產(chǎn)機修輔助生產(chǎn)運輸對外分配的輔助生產(chǎn)費用對外分配基本生產(chǎn)車間醫(yī)務(wù)福利部門行政管理部門銷售機構(gòu)在建工程合計備注：機修車間本月發(fā)生的費用中，有4000元為修理鍋爐工資支出，就扣除后再進行交互分配。提示：歸集本月發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用后，先進行輔助生產(chǎn)車間之間的分配，然后再對外分配。 1121財產(chǎn)清查報告單2008年5月清查對象：在產(chǎn)品產(chǎn)品名稱賬存數(shù)量實存數(shù)量差異單位成本金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品5 3002 2001 1505 4002 1001 155+100100+5453068+4 5003 000+340合計+1 840要求：分別編制報告批復(fù)前和批復(fù)后的記賬憑證。1131制造費用分配表2008年5月31日部門：基本生產(chǎn)車間應(yīng)借科目生產(chǎn)工人工時分配率分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品合 計提示：歸集本月發(fā)生的制造費用，按生產(chǎn)定額工時進行分配。1141基本生產(chǎn)車間不可修復(fù)廢品損失報告表2008年5月產(chǎn)品名稱投產(chǎn)數(shù)量（件）完工數(shù)量（件）廢品回收殘料（元）月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)合格品廢品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品3002001505 1001 9001 0054 8002 0001 000105060400150500合計備注：原材料為一次投入，表中本月投產(chǎn)數(shù)為實際數(shù)。提示：廢品的生產(chǎn)成本按廢品的數(shù)量和各項費用定額計算。1142基本生產(chǎn)車間不可修復(fù)廢品損失計算表（按定額成本計算）產(chǎn)品：A產(chǎn)品 廢品數(shù)量：10件2008年5月項目直接材料定額工時直接人工制造費用成本合計每件或每小時費用定額10廢品定額成本10060150198448減：殘料價值150150廢品損失2981143基本生產(chǎn)車間不可修復(fù)廢品損失計算表（按定額成本計算）產(chǎn)品：B產(chǎn)品 廢品數(shù)量：5件2008年5月項目直接材料定額工時直接人工制造費用成本合計每件或每小時費用定額8廢品定額成本40405060150減：殘料價值5050廢品損失1001151本月產(chǎn)量記錄2008年5月31日單位：元產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)本月完工（合格品）月末在產(chǎn)品在產(chǎn)品完工程度（%）A產(chǎn)品3005 1004 80059050B產(chǎn)品2001 9002 0009560C產(chǎn)品1501 0051 00015540合計備注：本月投產(chǎn)為實際數(shù)，原材料為一次投入，采用約當(dāng)產(chǎn)量法。1152產(chǎn)品成本計算表2008年5月產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品項目數(shù)量直接材料直接人工制造費用廢品損失合計期初在產(chǎn)品成本300本月生產(chǎn)費用5 100生產(chǎn)費用合計約當(dāng)產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，月末在產(chǎn)品不負(fù)擔(dān)廢品損失。1153產(chǎn)品成本計算表2008年5月產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品項目數(shù)量直接材料直接人工制造費用廢品損失合計期初在產(chǎn)品成本200本月生產(chǎn)費用1 900生產(chǎn)費用合計約當(dāng)產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，月末在產(chǎn)品不負(fù)擔(dān)廢品損失。1154產(chǎn)品成本計算表2008年5月產(chǎn)品名稱：C產(chǎn)品項目數(shù)量直接材料直接人工制造費用廢品損失合計期初在產(chǎn)品成本150本月生產(chǎn)費用1 005生產(chǎn)費用合計約當(dāng)產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，月末在產(chǎn)品不負(fù)擔(dān)廢品損失。1155完工產(chǎn)品單位成本計算表2008年5月成本項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用廢品損失合計實操二分步法實操一、實操目的通過實操，了解分步法的特點和適應(yīng)范圍，掌握分步法核算的程序和方法，掌握逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的運用。二、分步法的特點與程序分步法主要適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，其成本計算對象為各種產(chǎn)品的成本及其所經(jīng)過的各個生產(chǎn)步驟的成本。按是否計算半成品成本，分步法分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法它是為了計算半成品成本而采用的一種分步法，其特點是各步驟所耗用的上步驟半成品的成本，要隨著半成品實物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中，以便計算各步驟的半成品成本和最后步驟的產(chǎn)成品成本。這種按結(jié)轉(zhuǎn)的半成品成本在下一步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬中反映的方法，分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項結(jié)轉(zhuǎn)法。綜合結(jié)轉(zhuǎn)法是指各步驟所耗用的上一步驟半成品，以“直接材料”或“半成品”項目，綜合記入各該步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。由于上一步驟轉(zhuǎn)入的半成品，是由原材料和加工費用組成，而在綜合結(jié)轉(zhuǎn)時，卻全部作為“直接材料”或“半成品”項目。為了考核和反映企業(yè)產(chǎn)品成本的結(jié)構(gòu)，應(yīng)從最后一個步驟起，把各步驟所耗上一步驟半成品的綜合成本進行步驟分解，還原為直接材料、直接人工、制造費用等原始成本項目。分項結(jié)轉(zhuǎn)法是將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，按照成本項目分項轉(zhuǎn)入各該步驟產(chǎn)品成本明細(xì)賬的各個成本項目。所以這種方法直接提供按原始項目反映的產(chǎn)品成本資料，而無需成本還原。 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法它適用于各步驟不計算半成品成本的情況。這種方法也不結(jié)轉(zhuǎn)所耗半成品成本，只計算本步驟所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用以及費用中應(yīng)計入產(chǎn)成品成本的“份額”，然后將各步驟應(yīng)計入同一產(chǎn)成品成本的份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。三、實操要求（1）設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”賬戶（按車間分別設(shè)置）和明細(xì)賬（按各車間成本計算對象設(shè)置），登記期初余額（注：輔助生產(chǎn)車間不設(shè)制造費用賬戶）。（2）根據(jù)各種費用分配匯總表，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。（3）月末采用計劃成本分配法，分配輔助生產(chǎn)費用。（4）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)車間的制造費用。（5）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（分別按綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項結(jié)轉(zhuǎn)）。（6）月末將“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”賬與明細(xì)賬期末余額核對。四、實操資料企業(yè)的基本情況靈狐科技公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電腦和影碟機兩種產(chǎn)品。電腦產(chǎn)品由三個車間完成，其中A車間生產(chǎn)A配件，B車間將部分A配件加工為B配件，由C車間進行裝配。A配件和B配件均對外出售，A車間完工的A產(chǎn)品，交半成品庫驗收；B車間按所需數(shù)量向半成品庫領(lǐng)用。B車間、C車間所耗半成品費用按全月先進先出法計算。A車間月末在產(chǎn)品成本按定額成本計價，B、C兩車間按約當(dāng)產(chǎn)量法計價（月末在產(chǎn)品完工程度為50%）。為了對半成品和產(chǎn)成品進行核算，會計上采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（分別按綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項結(jié)轉(zhuǎn)法）。影碟機由三個車間完成，其中甲車間、乙車間分別生產(chǎn)零配件，由丙車間進行裝配。甲、乙車間分別生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品均不對外出售，也不設(shè)半成品庫。因此無需核算半成品成本，會計上采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。各步驟的在產(chǎn)品分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。各車間月末在產(chǎn)品完工程度均為50%。該企業(yè)還設(shè)有機修和運輸兩個輔助生產(chǎn)車間，為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供修理和運輸勞務(wù)。該兩車間月末均按計劃成本分配費用。為簡化，所有涉及貨幣資金業(yè)務(wù)均以銀行存款收支，其結(jié)算憑證從略。該企業(yè)2008年8月1日有關(guān)賬戶余額“基本生產(chǎn)成本——A車間”賬戶余額為：14 400元 ——B車間”賬戶余額為：33 000元——C車間”賬戶余額為：27 500元——甲車間”賬戶余額為：19 500元——乙車間”賬戶余額為：11 460元——丙車間”賬戶余額為：13 120元“輔助生產(chǎn)成本”、“制造賬戶余額為0?！白灾瓢氤善贰百~戶余額為：112 000元?！盎旧a(chǎn)成本”月初明細(xì)資料表21賬戶名稱數(shù)量（臺）單位定額成本或單位實際成本成本合計半成品直接材料直接人工制造費用合計基本生產(chǎn)成本A車間B車間C車間甲車間乙車間丙車間3020105030407001 1002006001 200100130901001502001501201101802002501401321284801 6502 75039038232814 40033 00027 50019 50011 46013 120合 計93 980備注：A車間各成本項目成本為定額成本，其他車間均為實際成本?！白灾瓢氤善贰痹鲁趺骷?xì)資料表22賬戶名稱數(shù)