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正文內(nèi)容

成本會計實訓報告(15篇)(編輯修改稿)

2024-12-06 23:14 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 貼合原始憑證的填制要求外,還應貼合以下具體要求: 1.日期的填寫。記賬憑證的填制日期原則上應與發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的日期一致,但由于憑證的傳遞需要時間,所以,有的也能夠按憑證到達日期填寫。如對現(xiàn)金收付款憑證,應以出納人員實際收付款日期編制日期;轉(zhuǎn)賬憑證應按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成日期填寫;月末的調(diào)整和結(jié)賬分錄,應填寫當月月末的日期。 2.編號的填寫。記賬憑證應當連續(xù)編號,其目的是分清會計事項處理的先后順序,便于記賬憑證與會計賬簿之間的核對,確保記賬憑證的完整。記賬憑證編號的方法有多種,能夠按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務或現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務每月分別從第1號編起,也能夠按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類每月分別從第1號編起,或者將所有業(yè)務不作分類而統(tǒng)一從第1號編起。一筆經(jīng)濟業(yè)務事項需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的,能夠采用分數(shù)編號法編號,如1號會計事項分錄需要填制三張記賬憑證,就能夠編成1號,金額合計數(shù)、附件張數(shù)均填寫在最終一張。 3.摘要的填寫。記賬憑證摘要的填寫應簡明扼要,說明清楚。填寫的基本要求是:意思完備,字數(shù)簡短字跡清楚。如現(xiàn)金、銀行存款的收付事項,應寫明收、付款人和款項的資料;采購商品要寫清品種名、進貨來源和批次并能區(qū)分不一樣供貨單位。 4.會計科目的填寫。會計科目必須按現(xiàn)行統(tǒng)一會計制度規(guī)定的全稱填寫,不得簡化,不得用科目編號或外文字母代替,并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的資料正確確定會計科目的借貸方和金額。 5.金額的填寫。金額欄應按要求填寫至“分”,在合計金額前標明人民幣符號“¥”,合計金額要計算準確并堅持借方和貸方的平衡。金額欄填寫后如有空行,應當自金額欄最終一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。 6.附件張數(shù)的填寫。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計算,一般以原始憑證的自然張數(shù)準。與記賬憑證中的經(jīng)濟業(yè)務事項記錄有關的每一張證據(jù),都應當作原始憑證的附件。如果記賬憑證中附有原始憑證匯總表,則應當把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一齊計人附件的張數(shù)之內(nèi)。報銷差旅費等零散票券,能夠粘貼在一張“原始憑證粘貼單”上,作一張原始憑證。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的,能夠?qū)⒃撛紤{證附在一張主要的記賬憑證后面,在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號(如“附在月號記賬憑證后”)或者附上該原始憑證的復印件。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔,應從保管原始憑證的單位取得“原始憑證分割單”作原始憑證附在記賬憑證后,本單位保管的原始憑證和開出去的“原始憑證分割單”的存根,應同時作記賬憑證的附件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本資料:憑證名稱、日期、填制單位名稱、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務資料、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情景等。 7.簽名或蓋章。凡是與記賬有關的人員,包括會計主管、稽核、記賬和制單人員均應在記賬憑證上簽章,收付款憑證還要有出納人員簽章。 8.記賬符號的填寫。在根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿完畢后,記賬人員應在記賬憑證的“記賬”欄注明已記賬的符號(打“√”或注明賬頁頁碼),表示已經(jīng)記賬,避免重記和漏記。 會計憑證審核規(guī)范 1.原始憑證的審核 對原始憑證進行審核,是確保會計資料質(zhì)量的重要措施之一?!稌嫹ā访鞔_規(guī)定:“會計機構(gòu)、會計人員必須對原始憑證進行審核,并根據(jù)經(jīng)過審核后的原始憑證編制記賬憑證”。 (1)原始憑證審核的資料 ①真實性審核。審核憑證所反映的資料是否貼合所發(fā)生實際經(jīng)濟業(yè)務的情景,數(shù)據(jù)、文字有無偽造、涂改、重復使用情景,各聯(lián)之間數(shù)額有無不符情景等。主要包括:經(jīng)濟業(yè)務的雙方當事單位和當事人必須是真實、合法的;經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間地點和填制日期必須是真實的;經(jīng)濟業(yè)務的資料和“量”必須是真實的?!傲俊敝笇嵨锪亢蛢r值量。 ②完整性審核。完整性審核的目的是確定原始憑證的編制是否貼合要求,各個項目資料是否填寫齊全,數(shù)字是否正確。要查看其憑證的各項指標是否完整,名稱、商品規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單位、大寫、小寫金額和填制日期的填寫是否正確、清晰。 ③合法性審核。合法性審核的資料包括:一是原始憑證生成程序的合法性,如企業(yè)或個人(具有營業(yè)執(zhí)照的個體戶)出具的營業(yè)憑證,如發(fā)票、運費收據(jù)、勞力費收據(jù)等,必須是經(jīng)稅務機關批準印制的。購買實物的原始憑證必須附有驗收證明,以確認實物已經(jīng)驗收人庫。二是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務有無違反財經(jīng)制度的規(guī)定,有無不按計劃、預算辦事的行,資金使用是否貼合規(guī)定,是否擴大了成本費用、開支范圍,財產(chǎn)物資的收發(fā)、領退是否按照規(guī)定辦理手續(xù)。 (2)原始憑證審核后的處理。對原始憑證經(jīng)過審核后,應根據(jù)不一樣的審核結(jié)果,進行不一樣的審核后處理。 ①對于資料合法、合理、完整、正確的原始憑證,按規(guī)定辦理會計手續(xù),據(jù)以填制記賬憑證,并將原始憑證作附件粘于記賬憑證后面,以備查核。 ②對于資料合法、合理而記載不準確、不完整的原始憑證,按規(guī)定暫緩辦理會計手續(xù),將原始憑證退回業(yè)務經(jīng)辦單位或人員,責成改正憑證記錄的錯誤。經(jīng)職責單位和有關人員更正錯誤后,對更正后的憑證進行復審,確定無誤后準予辦理會計手續(xù)。 ③對于資料完整、正確而不合法、不合理的原始憑證,按規(guī)定拒絕辦理會計手續(xù),并向單位負責人報告。對于弄虛作假、營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行應依據(jù)法律規(guī)定,堅決拒絕執(zhí)行,并向有關方面反映情景。 2.記賬憑證的審核 記賬憑證在記賬前,必須經(jīng)過審核。審核的資料主要是: (1)記賬憑證是否附有原始憑證,所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟資料、金額、合計等是否與記賬憑證一致。 (2)經(jīng)濟業(yè)務是否正常,應借、應貸賬戶的名稱和金額是否正確,賬戶對應關系是否清晰,所用賬戶的名稱是否貼合會計制度的規(guī)定,金額計算是否正確。 (3)記賬憑證中有關項目是否填寫齊全,有關人員是否簽名或蓋章。 (4)實行會計電算化的單位,對于機制記賬憑證,要認真審核,做到會計科目使用正確,數(shù)字準確無誤。打印出來的機制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的印章或者簽字。 審核中如發(fā)現(xiàn)差錯,應立即查明原因,或予重審或用劃線更正法更正,并在更正處由更正人蓋章,以示負責。在審核記賬憑證時,如發(fā)現(xiàn)錯誤,必須查明原因,按規(guī)定辦法及時改正。僅有經(jīng)過審核無誤的記賬憑證,才能據(jù)以記賬。 (三)登記賬簿 會計人員應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是: 1.登記會計賬簿時,將會計憑證日期、編號、業(yè)務資料摘要、金額和其他有關資料逐項記人賬內(nèi),做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 2.登記完畢后,要在記賬憑證上簽名或者蓋章,并注明已經(jīng)登賬的符號,表示已經(jīng)記賬。 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字應在簿頁格子上留有適當空間,不要寫滿格子,一般應占格距的12。 4.登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。 5.下列情景,能夠用紅色墨水記賬: (1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯誤記錄。 (2)在僅設借(貸)方的多欄式賬頁中,登記沖減數(shù)。 (3)劃更正線、結(jié)賬線和注銷線。 (4)在沖銷銀行存款日記賬時,登記沖銷的支票號碼 (5)按暫估價人賬的材料或商品,下月初可用紅字沖回上述暫估價。 (6)材料按計劃成本計價時,發(fā)出材料的計劃成本大于實際成本時,用紅字沖減材料成本差異。 (7)銷售產(chǎn)品發(fā)生退貨時,用紅字沖減原先人賬的銷售收入和銷售成本。 (8)賬簿一頁之內(nèi)的剩余行次,畫紅色斜線注銷。 (9)在沒印明余額方向時,用紅字表示“負數(shù)”。 6.各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁,應按規(guī)定方法進行糾正。其糾正方法有兩種:一是從空行或空頁的“摘要”欄到“余額”欄,用紅筆劃交叉對角線予以注銷,并由記賬人員和會計主管人員在交叉處簽名或蓋章。二是在跳行所在行蓋上“此行空白”字樣印鑒,在隔頁處蓋上“此頁空白”字樣印鑒,并由記賬人員和會計主管人員簽名或者蓋章。 7.凡需要結(jié)出余額的賬戶,結(jié)出余額后,應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶,應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字,并在余額欄內(nèi)元位上用“―0―”或“θ”表示?,F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時,應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額,寫在本頁最終一行和下頁第一行有關欄內(nèi),并分別在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也能夠?qū)⒈卷摵嫌嫈?shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù);對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當自年初起至本年末止的累計數(shù);對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶,能夠只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 (三)對賬與結(jié)賬 1.對賬 《會計法》第十七條規(guī)定:“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對,保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關資料相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關資料相符?!? 對賬包括賬簿與憑證的核對、賬簿與賬簿的核對、賬簿與財產(chǎn)物資實存數(shù)額的核對。由于對賬的資料不一樣,對賬的方法也有所不一樣,一般的核對方法和資料如下: (1)賬證的核對。賬證核對是指將賬簿記錄與記賬憑證、原始憑證進行核對,這是賬賬相符、賬實相符、賬表相符的前提條件。這種核對工作平常是經(jīng)過編制憑證和記賬中的“復核”環(huán)節(jié)進行的,使錯賬能及時更正。賬證核對的資料包括總賬與記賬憑證匯總表是否相符,明細賬與記賬憑證的會計科目、子目、借貸金額、摘要是否相符,序時明細賬與記賬憑證及所附原始憑證要核對經(jīng)濟業(yè)務的資料及金額;涉及支票的,應核對支票號碼;涉及銀行其他結(jié)算票據(jù)的,應當對票據(jù)種類,以保證賬證相符。 (2)賬賬的核對。賬賬核對是指各種賬簿之間的有關數(shù)字核對相符。通常有: ①總賬資產(chǎn)類科目各賬戶期末余額合計與負債和所有者權(quán)益類科目各賬戶期末余額合計應相等,每一匯總期至少要核對一次。 ②總賬各賬戶與所轄明細賬戶每一匯總期至少核對一次。核對相符后,要在對賬符號欄打“√”,以示賬簿核對完畢。 ③會計部門的總賬、明細賬與業(yè)務、倉儲部門的業(yè)務賬、卡和保管賬之間,與有關職能部門的財產(chǎn)、業(yè)務周轉(zhuǎn)金(備用金)之間以及有關代管、備查簿之間的賬目,包括收、付、存數(shù)量和金額,每月至少要核對一次。 (3)賬實的核對。賬實的核對包括賬物和賬款的核對工作。賬實核對的基本資料: ①現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額應每日核對,單位主管會計每月至少應抽查一次,并填寫庫存現(xiàn)金核對情景報告單。 ②銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對。經(jīng)過核對,每月編制一次銀行對賬調(diào)節(jié)表。 ③有價證券賬戶應與單位實存有價證券(或收款收據(jù))相符,每半年至少核對一次。 ④商品、產(chǎn)品、原材料及包裝物明細賬的賬面余額,應定期與實存數(shù)相核對。 ⑤各種債權(quán)、債務類明細賬的賬面余額與債權(quán)、債務人相核對,并督促有關職責人進取處理。 ⑥出租、租人、出借、借人財產(chǎn)等賬簿,除合同期滿應進行清查外,至少每半年核對一次,以保證賬賬相符,賬實相符。 2.結(jié)賬 結(jié)賬是指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記人賬的基礎上,按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結(jié),結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額,并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)賬可分月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。了正確反映必須時期內(nèi)在賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務事項,總結(jié)有關經(jīng)濟業(yè)務活動和賬務狀況,各單位必須在會計期末進行結(jié)賬,不能趕編財務會計報告而提前結(jié)賬,更不能先編制財會會計報告后結(jié)賬。 (1)結(jié)賬前,應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記人賬,對需要調(diào)整的賬項要及時調(diào)整。 (2)結(jié)賬時,應當根據(jù)不一樣的賬戶記錄,分別采用不一樣的方法: ①對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶,如各項應收、應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等,每次記賬以后,都要隨時結(jié)出余額,每月最終一筆余額即月末余額。月末結(jié)賬時,只需要在最終一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃紅單線,不需要再結(jié)計一次余額。 ②現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬,每月結(jié)賬時,要在最終一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄下頭通欄劃紅線,結(jié)出本月發(fā)生額和余額,在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣,在下頭再通欄劃紅單線。 ③需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶,每月結(jié)賬時,應在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額,登記在月份發(fā)生額下頭,在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣,并在下頭再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,全年累計發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 ④總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時,了總括反映全年各項資金運動情景的全貌,核對賬目,要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣,并在合計數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的企事業(yè)單位,年終結(jié)賬,應當匯編一張全年合計的科目匯總表和棋盤式總賬。 (3)年度終了結(jié)賬時,有余額的賬戶,要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下一年度。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是,將有余額的賬戶的余額直接記人新賬戶的余額欄內(nèi),在新賬第一行的“摘要”欄內(nèi)填寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,不需要編制記賬憑證,也不必將余額再記人本年賬戶的借方或者貸方,使本年有余額的賬戶的余額變零。因,既然年末是有余額的賬戶,其余額應當如實地在賬戶中加以反映,否則,容易混淆有余額的賬戶和沒有余額賬戶的區(qū)別。 (四)編制報表
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