【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 其他調(diào)查數(shù)據(jù)還顯示：西安工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 3 就企業(yè)性質(zhì)而言，民營(yíng)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)同度 與應(yīng)用程度均高于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)和國(guó)有控股企業(yè)；就企業(yè)規(guī)模而言，企業(yè)集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理的理解和實(shí)行優(yōu)于大型企業(yè)，中小型企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施比率最低。 這一數(shù)據(jù)比列的矛盾切實(shí)反映了中國(guó)的中小民營(yíng)企業(yè)在引入現(xiàn)代企業(yè)管理制度的嘗試中遭遇的尷尬。 XX 電子有限公司作為正處于成長(zhǎng)期的公司，為了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，如何在該企業(yè)引入現(xiàn)在企業(yè)管理制度，提高全面預(yù)算在中小企業(yè)實(shí)施比率，以擴(kuò)大產(chǎn)品在市場(chǎng)占有率，增加銷售收入和利潤(rùn)為，實(shí)施適合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理是本文的研究背景。 研究的目的及意義 作為中小企業(yè)的一員， XX 電子有限公司自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，難免出現(xiàn)資金困難，資金不足的現(xiàn)象，現(xiàn)有的發(fā)展規(guī)模迫切需要提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與有限的利潤(rùn)空間給該企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了機(jī)會(huì)與壓力，規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理、合理控制成本成為企業(yè)急待解決的問題。因此，如何利用先進(jìn)的預(yù)算管理理論，建立符合該企業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算管理體系，以實(shí)現(xiàn)合理的資源配置、更好地規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、控制成本，在競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中獲得持續(xù)的高速發(fā)展，是擺在 XX電子有限公司面前的一個(gè)課題，也是大部分中小企業(yè)需解決的一個(gè)難題，是本文研究的目的和意義所在。 XX電子有限公司作為 中小 企業(yè) 一員，其 “麻雀雖小，五臟俱全”，其運(yùn)營(yíng)基本上包括了生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、財(cái)務(wù)、人事，甚至研發(fā)等。但限于規(guī)模，中小企業(yè)內(nèi)部專業(yè)分工不細(xì)，一般一人“身兼數(shù)職” ； 內(nèi)部管理水平由于中小企業(yè)最重“機(jī)動(dòng)”彈性，要快速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，對(duì)內(nèi)部工作制度化、系統(tǒng)化程度不足，全面預(yù)算系統(tǒng)的精確度與完整性較差，管理方法受資深干部主觀經(jīng)驗(yàn)影響大 。不同行業(yè)的企業(yè)之間，很難找到相同的運(yùn)行規(guī)律，這些特點(diǎn)決定了中小企業(yè)預(yù)算管理的難度。中小企業(yè)預(yù)算是通過對(duì)中小企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境的全面分析，在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)與決策基礎(chǔ)上，用價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)反 映企中小業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)成果等的一系列計(jì)劃與規(guī)劃。預(yù)算管理則是利用預(yù)算這一主線對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置、控制、反映與考評(píng)等的一系列管理活動(dòng)，并借此來(lái)提高中小企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理模式的產(chǎn)生為企業(yè)集團(tuán)資源整合、內(nèi)部控制的有效實(shí)施指出了一條光明大道。 研究方法 鑒于本課題實(shí)踐性強(qiáng)的特點(diǎn)，筆者借助中西方先進(jìn)的全面預(yù)算管理思想和相關(guān)資料的支撐，并通過在 XX電子有限公司實(shí)地調(diào)查研究，同時(shí)結(jié)合自己在校所學(xué)專業(yè)知識(shí)，將理論與實(shí)際相結(jié)合，切實(shí)的體會(huì)在實(shí)際的社 會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的積極意義，從中發(fā)現(xiàn) XX 電子有限公司全面預(yù)算管理存在的問題，并加以分析，從而提出切實(shí)有效地全面預(yù)算管理措施。 全文框架 本文共分為六個(gè)章節(jié)，具體內(nèi)容將按如下結(jié)構(gòu)展開：第一章為緒論，簡(jiǎn)要敘述了本文的研究背景、內(nèi)容、目的及意義，還有研究方法及手段等；第二章為理論綜述部分，主要西安工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 介紹當(dāng)前全面預(yù)算管理理論，為本文全面預(yù)算管理現(xiàn)實(shí)情況的分析奠定基礎(chǔ)；第三章 XX電子有限公司的基本情況及全面預(yù)算管理存在的問題；第四章對(duì) XX 電子有限公司各部門在全面預(yù)算管理中存在問題予以具體分析；第五章在前 面分析的基礎(chǔ)上提出 XX 電子有限公司全面預(yù)算管理中各個(gè)方面優(yōu)化設(shè)計(jì)；第六章為全文總結(jié)。其框架如下： 緒 論 理論綜述 XX 公司全 面預(yù)算管理存在在的問題 XX 公司全面預(yù)算管理問題分析 XX 公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì) 結(jié)束語(yǔ) 2. 理論綜述 5 2. 理論綜述 全面預(yù)算管理的概念 格倫 A韋爾什 ()認(rèn)為企業(yè)預(yù)算是一種涵蓋未來(lái)一定期間內(nèi)所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)過程的計(jì)劃，它是企業(yè)最高管理者為整個(gè)企業(yè)及其各部門所預(yù)先設(shè)定的目標(biāo)、策略及方案的正式表達(dá)。 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)教授 Hansne 和 Mwone 認(rèn)為預(yù)算是制定計(jì)劃過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是面向未來(lái)的財(cái)務(wù)計(jì)劃， 它確定了目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)應(yīng)采取的行動(dòng)。 我國(guó)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》中，將全面預(yù)算管理界定為：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 綜上所述，全面預(yù)算管理是從企業(yè)整體出發(fā)，通過科學(xué)的預(yù)測(cè)、決策，用價(jià)值和實(shí)物等多種形態(tài)反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及其財(cái)務(wù)成果等，從而對(duì)企業(yè)及各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整、反映與考評(píng)，并借此來(lái)提高管理水平和管理效益，它是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的重 要工具。它是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息、人力的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增長(zhǎng)的目標(biāo)。 全面預(yù)算管理概述及其特征 國(guó)外情況 作業(yè)成本計(jì)算法。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家科勒 ， 科勒當(dāng)時(shí)所面臨的問題是，如何正確計(jì)算水力發(fā)電行業(yè)的成本。水力發(fā)電的主要成本是發(fā)電設(shè)施等固定資產(chǎn)的折舊和維護(hù)費(fèi)用等間接費(fèi)用，原材料水不需從市場(chǎng)上購(gòu)進(jìn)，人工主要用于對(duì)設(shè)備進(jìn)行監(jiān)控和維護(hù)。采用傳 統(tǒng)的以人工小時(shí)來(lái)分配間接費(fèi)用，顯然不能正確反映成本。因此，科勒提出了 “ 作業(yè)成本計(jì)算法 ” 。 Kaplan 預(yù)算模式。 20世紀(jì) 80年代以來(lái)，哈佛大學(xué) Kaplan 教授對(duì)管理會(huì)計(jì)的貢獻(xiàn)卓著，除創(chuàng)造作業(yè)成本制度之外，還與 Norton 創(chuàng)造平衡計(jì)分卡，在保存原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過平衡計(jì)分卡將預(yù)算與戰(zhàn)略、與非財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)結(jié)起來(lái)，使得預(yù)算適應(yīng)新的環(huán)境，形成 Kaplan預(yù)算模式。可以看到：預(yù)算和戰(zhàn)略聯(lián)結(jié)紐帶是平衡計(jì)分卡；財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的聯(lián)結(jié)是通過繪制戰(zhàn)略圖來(lái)實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算與戰(zhàn)略相聯(lián)結(jié)，為發(fā)揮預(yù)算在集團(tuán)公司中的整合作用提供了新的途徑 。 超越預(yù)算。 20 世紀(jì) 90 年代，歐洲學(xué)者提出 “ 超越預(yù)算 ” 的概念 ,倡導(dǎo)者認(rèn)為，現(xiàn)行預(yù)算理論與實(shí)務(wù)弊端叢生，例如，預(yù)算 “ 釘死 ” 在固定的數(shù)據(jù)上，缺乏持續(xù)改進(jìn)的理念；內(nèi)在 “ 命令－控制 ” 的集權(quán)思想；基于歷史數(shù)據(jù)，不能為經(jīng)理提供有用的信息；助長(zhǎng)內(nèi)部各西安工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 6 單位間的分散化和沖突；浪費(fèi)時(shí)間，助長(zhǎng)官僚主義，等等。因而，他們主張放棄預(yù)算作為業(yè)績(jī)指標(biāo)的做法， “ 在事后的相對(duì)業(yè)績(jī)契約（大部分是非財(cái)務(wù)指標(biāo)）的基礎(chǔ)上進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ” 。其中涉及到標(biāo)桿法、平衡計(jì)分卡、流程優(yōu)化以及戰(zhàn)略理念的應(yīng)用等若干內(nèi)容。 國(guó)內(nèi)概述 1999，王斌，“預(yù)算管理模式”問題的提出：他根據(jù)產(chǎn)品成本周期理論，將預(yù)算管理分為資本預(yù)算為主（市場(chǎng)進(jìn)入期）、銷售預(yù)算為主（市場(chǎng)增長(zhǎng)期）、成本預(yù)算為主（市場(chǎng)成熟期）和現(xiàn)金預(yù)算為主（市場(chǎng)衰退期）等四種模式。 2020，于增彪，“全面預(yù)算整合模式”：以中原油田預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)為素材，提出預(yù)算管理系統(tǒng)包括編制、執(zhí)行、計(jì)量、分析、報(bào)告、獎(jiǎng)懲、鑒證（內(nèi)部審計(jì)）和計(jì)算機(jī)支持等八個(gè)模塊，同時(shí)認(rèn)為預(yù)算管理作為系統(tǒng)具有技術(shù)、組織、執(zhí)行和環(huán)境等四個(gè)層面。這縱向的八個(gè)模塊和橫向的四個(gè)層面構(gòu)成一個(gè)新的預(yù)算管理模式“全面預(yù)算整合模式”，用來(lái) 連接各個(gè)層級(jí)、各個(gè)單位及各個(gè)成員，使他們圍繞公司的整體目標(biāo)而運(yùn)作。 2020，于增彪提出新的預(yù)算管理框架“關(guān)于集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的框架研究”，該框架將預(yù)算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略、平衡計(jì)分卡、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、獎(jiǎng)懲制度等因素及成為一個(gè)整體，是 Kaplan（卡普蘭）預(yù)算模式在中國(guó)的改進(jìn)和拓展。 全面預(yù)算是以貨幣或其他計(jì)量形式反映的，有關(guān)企業(yè)未來(lái)某一特定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資決策活動(dòng)、資產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng)等各項(xiàng)指標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算管理則是針對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施的集計(jì)劃、控制為一體的系列管理活動(dòng)的總稱。 特點(diǎn) a、全面性： 具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指全面預(yù)算管理涉及公司各個(gè)部門，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響整體效益；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)方面預(yù)算。 b、機(jī)制性： 全面預(yù)算管理的根本點(diǎn)是要通過預(yù)算來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部管理，使預(yù)算成為一種管理上的制度安排。而不是臨時(shí)性、分散性的管理手段。預(yù)算以市場(chǎng)為主導(dǎo)，全 面考慮市場(chǎng)機(jī)制（供求機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制、價(jià)格機(jī)制等）；預(yù)算管理是一種權(quán)力控制管理，是一種機(jī)制安排，權(quán)、責(zé)、利必須對(duì)等；預(yù)算的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)必須相互分立，以保證權(quán)力的制衡和系統(tǒng)的有序運(yùn)轉(zhuǎn)。 c、戰(zhàn)略性： 全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構(gòu)建必須以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向；符合戰(zhàn)略要求的全面預(yù)算管理能對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是公司戰(zhàn)略目標(biāo)的具體實(shí)施規(guī)劃。 d、系統(tǒng)性： 具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預(yù)算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎(jiǎng)懲各環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個(gè)完整體系，上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預(yù)算的剛性；橫西安工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì) （論文） 7 向系統(tǒng)性是指各個(gè)部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，某部門的預(yù)算目標(biāo)未完成，會(huì)影響其他部門的預(yù)算執(zhí)行，必須經(jīng)過有權(quán)部門按照規(guī)定的權(quán)限批準(zhǔn)。 e、科學(xué)性： 與傳統(tǒng)的公司計(jì)劃相比，全面預(yù)算建立在更科學(xué)的基礎(chǔ)上，主要表現(xiàn)為：基礎(chǔ)資料充實(shí)、計(jì)算方法先進(jìn)、執(zhí)行過程高效。 f、整合性： 全面預(yù)算管理的整合性體現(xiàn)在權(quán)責(zé)利的整合及管理的整合兩方面。權(quán)責(zé)利的整合是全面建立公司內(nèi)部各部門、各崗位的權(quán)責(zé)利體系，通過預(yù)算的分解，使各部門、各崗位都賦予責(zé)任目標(biāo)和相應(yīng)的權(quán)利、利益，并形成相互制約。