內(nèi)部控制評價探討——以康美藥業(yè)例論文(編輯修改稿)
2025-07-16 20:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督在內(nèi)的五大一級指標以及下設(shè)61個二級指標，每個指標05分，一級指標總分25分，二級指標總分305分?！ φ{(diào)查結(jié)果進行分析，從執(zhí)行的效果來看，按照一級指標，五項要素（內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）；，均顯示出內(nèi)部控制規(guī)范體系實施前后有明顯的變化?！ 陌鍓K上看，非上市公司基礎(chǔ)差，一級指標和二級指標均較上市公司有一定距離。從行業(yè)上看，金融行業(yè)水平明顯高于其他企業(yè)，也高于上市公司均值，顯示金融業(yè)的內(nèi)控水平相對較高。從各分項看，內(nèi)部控制規(guī)范體系對內(nèi)控環(huán)境、風險識別等因素影響程度較大，對信息交流與溝通因素影響較小。一級指標和二級指標和上市公司非上市公司金融行業(yè) 上市公司、非上市公司、金融行業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀對比內(nèi)控環(huán)境風險識別控制活動信息交流與溝通監(jiān)督與反饋均值 內(nèi)控五大要素實施情況（二） 我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題我國企業(yè)內(nèi)部存在的問題多種多樣，但是也都具有一定的共性，概括起來主要包括以下幾個方面：我國企業(yè)部門分割，使內(nèi)控體系失效。企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果都是由內(nèi)部控制設(shè)計和實施的整體性來決定的。內(nèi)部控制涉及業(yè)務(wù)的全過程和企業(yè)全員參與的風險控制。由于我國企業(yè)一直沿用資源特性和屬性進行橫向分割設(shè)計的組織結(jié)構(gòu)，形成部門割據(jù)、利益紛爭的特征是不可避免地。各部門都是從本部門利益和立場出發(fā)來對內(nèi)部控制的理解、執(zhí)行的。監(jiān)管體系不健全，監(jiān)管力度不夠。目前，我國在監(jiān)管體系中仍然存在很多問題，自律組織不健全，自律作用基本沒發(fā)揮出來。作為企業(yè)外部監(jiān)督體系，存在行政干預(yù)多，監(jiān)管手段違反市場規(guī)律的問題，想以行政管理代替市場選擇。凡是市場本身能解決的問題，政府就不應(yīng)過多干預(yù)。我國目前的監(jiān)管體系中，政府以行政命令的方式過多地干預(yù)了市場，弱化了內(nèi)控的監(jiān)督作用。片面防止內(nèi)部控制，忽視內(nèi)部控制的經(jīng)營目標。企業(yè)內(nèi)部控制有其特定的內(nèi)容和形式、功能與特征、技術(shù)與方法，它貫穿于管理過程的始終，是管理工作的重要內(nèi)容。它的目標是為了衡量和糾正企業(yè)工作人員的活動，保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃要求。內(nèi)部控制必須滲透到各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和操作環(huán)節(jié)，重點制約和調(diào)節(jié)關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的資產(chǎn)、成本費用。人員素質(zhì)較低，制約了內(nèi)部控制的執(zhí)行。近些年，企業(yè)發(fā)展迅猛，隨之而來的是對會計人員的需求較大。會計隊伍擴大速度快，但對會計人員的業(yè)務(wù)培訓、職業(yè)道德教育的速度還沒有跟上，有些培訓流于形式，也沒能對會計人員素質(zhì)的提高起到促進的作用。有些企業(yè)會計人員素質(zhì)較低，缺少應(yīng)有專業(yè)知識儲備，使內(nèi)部控制體制的運行不暢。內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式。我國絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當一部分內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內(nèi)部控制，而沒有實質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運營的模式、過程和方法。還有些企業(yè)會計人員兼職較多，職責不明，財務(wù)崗位設(shè)置和人員配置不當，存在業(yè)務(wù)交叉的狀況。信息與溝通系統(tǒng)不夠完善，缺乏應(yīng)有的可靠性。有的企業(yè)人員為了一已私利，利用企業(yè)內(nèi)部控制不完善、內(nèi)控不嚴的漏洞，挪用公貪污或盜竊資金，或與外部不法人員相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票非法侵占企業(yè)資產(chǎn)，造成國有資產(chǎn)遭受重大損失，致使會計信息失真，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。（三） 企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的原因我國企業(yè)集團內(nèi)部控制工作進行的比較晚，而且不完善，從而導致了各種各樣的問題。下面就對問題背后的原因進行了總結(jié)，既包括由于公司實力等客觀原因，也包括公司執(zhí)行過程中的主觀原因。內(nèi)部控制整體性差。我國企業(yè)的內(nèi)部控制主要由內(nèi)部審計部門、風險管理部門和財務(wù)部門，各色部門的內(nèi)部控制模式的發(fā)展，內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，導致缺乏完整性。公司治理結(jié)構(gòu)還沒完善。中國資本市場運行機制和內(nèi)部控制的不完善，公司治理結(jié)構(gòu)并不完美，做個交易，非法暴利成為一種普遍現(xiàn)象。企業(yè)管理器需要改善，也不能真正以人為本，未能充分意識到的字符和質(zhì)量人員到企業(yè)，員工的質(zhì)量的重要性是無法滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，激勵和約束機制在大多數(shù)企業(yè)還沒有真正有效，經(jīng)常互相推動建立和完善問題，誘惑無法追求。內(nèi)控制度執(zhí)行不力。管理層對內(nèi)控認識不足，對內(nèi)部控制制度缺乏重視，造成內(nèi)部控制制度失效。例如，內(nèi)控制度不健全，甚至于根本就未建立內(nèi)部控制制度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標準和程序。制度執(zhí)行的范圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效?？刂颇繕撕雎赃\營的效率。我國企業(yè)內(nèi)部控制目標不僅包括企業(yè)的會計系統(tǒng)控制，還需要保證管理的合法合規(guī)性、經(jīng)營的效率和效果。這就需要涉及詳細分析企業(yè)經(jīng)營過程，涉及企業(yè)方方面面的活動，不能達到這一目標。這就要求對一些象防止法律訴訟，避免企業(yè)形象受損等表面上看來不是財務(wù)上的風險也要加以考慮。因為，雖然這些影響表面上好像與財務(wù)無關(guān)，但最終可能會對財務(wù)產(chǎn)生影響。內(nèi)部審計的職能未能有效發(fā)揮。內(nèi)部控制是企業(yè)的預(yù)警和維護系統(tǒng)，能夠確保會計信息準確可靠、資產(chǎn)安全完整和對企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高起到促進，并且能夠用于各種不良后果發(fā)生后的檢測。我國企業(yè)內(nèi)部審計存在一定的行政命令色彩，其工作范圍大大受到限制，內(nèi)部審計制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范，組建起來的內(nèi)部審計組織未能充分發(fā)揮作用。三、 康美藥業(yè)公司內(nèi)部控制問題的研究3（一） 公司簡介康美藥業(yè)股份有限公司（簡稱“康美藥業(yè)”）創(chuàng)建于1997年，2001年在滬交所掛牌上市，股票代碼600518，是一家以中藥飲片生產(chǎn)為核心，業(yè)務(wù)涵蓋中藥全產(chǎn)業(yè)鏈的現(xiàn)代化大型醫(yī)藥資源型企業(yè)、國家重點高新技術(shù)企業(yè)。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)236億元，凈資產(chǎn)129億元，員工6000多人。公司在北京、上海、廣州、深圳、成都等全國20多個城市設(shè)立了分（子）公司、辦事處，在華
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