中級會計重點知識(編輯修改稿)
2025-07-16 02:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 0。 6貸：銀行存款 ②2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 6貸：應(yīng)收股利 6③2009年6月30日發(fā)生暫時性的下跌：借：資本公積——其他資本公積 ：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 （）④2009年12月31日發(fā)生實質(zhì)性下跌：發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失 （）貸：資本公積——其他資本公積 可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 60⑤2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 1貸：投資收益 1⑥2010年5月10日收到股利：借：銀行存款 1貸：應(yīng)收股利 1⑦2010年6月30日公允價值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 50（2520）10貸：資本公積——其他資本公積 50⑧2010年12月24日：借：銀行存款 （28） 可供出售金融資產(chǎn)——減值準備 10 ——公允價值變動 ：可供出售金融資產(chǎn)——成本 投資收益 ：資本公積——其他資本公積 50貸：投資收益 50（2）①2009年對營業(yè)利潤的影響=（萬元）。；（借方資產(chǎn)減值損失 ）；②2010年對營業(yè)利潤的影響=1++50=（萬元）。（貸方投資收益1萬元++貸方投資收益 50萬元）。【2011年真題—綜合題】南云公司為上市公司，屬于增值稅一般的納稅人，適用的增值稅稅率為17%；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格（不含增值稅額），銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010度，南云公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10%。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。說明：涉及銷售收入。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3 000萬元，銷售成本為2 800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。說明：涉及現(xiàn)金折扣條件下的收入確認。（3）6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算；已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。說明：涉及到金融資產(chǎn)。（4）9月30日，采用分期收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預付50%貨款（不含增值稅額），剩余款項應(yīng)與11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬
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