電力施工企業(yè)常用增值稅知識講座(編輯修改稿)
2025-07-15 13:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。第六條 納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣。第十一條 待抵扣進項稅額記入“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉(zhuǎn)入“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目。 對不同的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額?！? 第十三條 納稅人應建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤！ ∮糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖?、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程，也應在納稅人建立的臺賬中記錄。六、預繳與應交不動產(chǎn)經(jīng)營租賃計稅方法預繳金額預繳稅務機關應交金額繳納稅務機關一般計稅方法含稅銷售額247。（1+11%）*3%不動產(chǎn)所在地國稅含稅銷售額247。（1+11%）*3%機構(gòu)所在地國稅簡易計稅方法含稅銷售額247。（1+5%）*5%不動產(chǎn)所在地國稅含稅銷售額247。（1+5%）*5%機構(gòu)所在地國稅（1）一般納稅人經(jīng)營租賃2016年4月30日以前取得的不動產(chǎn)，可選擇簡易計稅，一旦選擇，36個月內(nèi)不得變更。（2）租賃服務的納稅義務發(fā)生時間是提供服務且收取款項或取得索款憑據(jù)的當日，先開發(fā)票的為開票日。取得索款憑據(jù)是指合同約定的收款日。如果收到預收款（是指早于合同約定付款日、開票日）的，為收到預收款之日。（3）提供跨縣（市、區(qū)）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，出租的不動產(chǎn)所在地與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)），一般應在不動產(chǎn)所在地國家稅務局預繳；但在同一直轄市或計劃單列市，由直轄市或計劃單列市國家稅務局決定是否在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。 適用預繳的，納稅人于納稅義務發(fā)生當期向不動產(chǎn)所在地國稅預繳，并向機構(gòu)所在地國稅申報，憑預繳稅款的完稅憑證扣減當期應交稅額，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（4）非跨縣（市、區(qū)）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不適用預繳。納稅人于納稅義務發(fā)生當期向機構(gòu)所在地申報繳納。（5）個體工商戶、其他個人（自然人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，按照5%%計算應納稅額應納稅額=含稅銷售額247。（1+5%）*%（6）其他個人（自然人）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃，不適用預繳，于納稅義務發(fā)生時向不動產(chǎn)所在地地方稅務局申報繳納。轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)計稅方法預繳金額預繳稅務機關應交金額繳納稅務機關非自建不動產(chǎn)一般計稅方法（含稅銷售額購置原價或作價）247。（1+5%）*5%不動產(chǎn)所在地地稅含稅銷售額247。（1+11%）*11%機構(gòu)所在地國稅簡易計稅方法（含稅銷售額購置原價或作價）247。（1+5%）*5%不動產(chǎn)所在地地稅（含稅銷售額購置原價或作價）247。（1+5%）*5%機構(gòu)所在地國稅自建不動產(chǎn)一般計稅方法含稅銷售額247。（1+5%）*5%不動產(chǎn)所在地地稅含稅銷售額247。（1+11%）*11%機構(gòu)所在地國稅簡易計稅方法含稅銷售額247。（1+5%）*5%不動產(chǎn)所在地地稅含稅銷售額247。（1+5%）*5%機構(gòu)所在地國稅（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅。（2）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)納稅義務發(fā)生時間為取得款項或取得索款憑據(jù)當天，先開票的，為開票當天。取得索款憑據(jù)，即合同約定的付款日，合同沒有約定的，為辦理不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。（3）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，不論不動產(chǎn)是否與機構(gòu)所在地在同一縣（市、區(qū)），均適用預繳。納稅義務發(fā)生當期，納稅人向不動產(chǎn)所在地地方稅務局預繳，并向機構(gòu)所在地國家稅務局申報繳納，憑預繳完稅憑證抵減當期應交稅額，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（4）轉(zhuǎn)讓非自建不動產(chǎn)預繳，以及簡易計稅法下申報繳納，可以扣除購置原價或作價，扣除憑據(jù)為以下任意一種：（普票、專票均可）、裁定書、調(diào)解書，以及仲裁裁定書、公證債權(quán)文書提供建筑服務計稅方法預繳金額預繳稅務機關應交金額繳納稅務機關一般計稅方法（含稅銷售額分包款）247。（1+11%）*2%服務發(fā)生地國稅含稅銷售額247。（1+11%）*11%機構(gòu)所在地國稅簡易計稅方法（含稅銷售額分包款）247。（1+3%）*3%服務發(fā)生地國稅（含稅銷售額分包款）2
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