建設(shè)工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容(編輯修改稿)
2025-07-14 16:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。（1）設(shè)計(jì)變更未經(jīng)批準(zhǔn)（2）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用未經(jīng)批準(zhǔn)（3）改變建設(shè)內(nèi)容（4）基本建設(shè)支出控制不嚴(yán)（四）竣工財(cái)務(wù)決算編制中存在的問(wèn)題（五）違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的其他問(wèn)題九、建議（一）對(duì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用的處理建議（二）對(duì)核減投資的處理建議（三）對(duì)工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議（四）對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表上報(bào)的要求的建議（五）其他建議第四部分簽章一、委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告有受托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽章二、審計(jì)機(jī)構(gòu)成立審計(jì)組審計(jì)的審計(jì)報(bào)告有審計(jì)組成員簽章第五部分報(bào)告日期第六部分附件一、審計(jì)報(bào)告附表（一）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算資金情況審定表（二）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算概算執(zhí)行情況審定表（三）工程結(jié)算審核明細(xì)表（四）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用情況審定表（五）治淮基本建設(shè)項(xiàng)目竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算審核實(shí)務(wù)操作一、審核程序基本建設(shè)工程竣工財(cái)務(wù)決算審核程序具有三個(gè)基本特征：（1）屬于財(cái)政部門(mén)審查性質(zhì)要體現(xiàn)財(cái)政審查的要求；（2）審核實(shí)施與審核處理、審核報(bào)告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：審核委托（1）財(cái)政授權(quán)項(xiàng)目審核任務(wù)凡是政府投資或是國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算審核，統(tǒng)一由財(cái)政部門(mén)安排審核任務(wù)，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚?shí)施，然后辦理委托手續(xù)。這是因?yàn)樨?cái)政部門(mén)是政府投資和國(guó)有資產(chǎn)形成的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)主管單位，它代表政府行使財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。（2）授受業(yè)務(wù)委托建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝唬c之簽訂“業(yè)務(wù)約定書(shū)”明確雙方的責(zé)任和工作要求，商定審核費(fèi)用。審核準(zhǔn)備編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務(wù)委托后，即進(jìn)入審核準(zhǔn)備階段，著手開(kāi)展如下工作：（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。（2）調(diào)查了解工程項(xiàng)目的基本情況：工程進(jìn)度、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)收支及帳務(wù)處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。（3）探測(cè)工程建設(shè)中的主要問(wèn)題，特別是財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。（4）向建設(shè)單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設(shè)單位）。（5）分析情況，擬訂審核計(jì)劃，明確審核目標(biāo)、實(shí)施的方法、步驟、人員分工、審核應(yīng)掌握的重點(diǎn)問(wèn)題，以及時(shí)間安排等。（6）與建設(shè)單位聯(lián)系確定具體實(shí)施時(shí)間、方法。審核實(shí)施實(shí)施方式通常是就地實(shí)施，也可以送達(dá)審核。就地實(shí)施方式下需要做好的工作：（1）取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會(huì)計(jì)資料（賬冊(cè)、憑證、報(bào)表）；③書(shū)面情況介紹，可以結(jié)合聽(tīng)取口頭介紹。（2）踏勘工程項(xiàng)目竣工狀況，了解完工工程實(shí)體、竣工驗(yàn)收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、擴(kuò)初設(shè)計(jì)、批準(zhǔn)總投資概算、招投標(biāo)方式、施工、監(jiān)理、開(kāi)工、竣工及工程驗(yàn)收、設(shè)施試運(yùn)行等相關(guān)資料進(jìn)行符合性審查，查明工程項(xiàng)目履行基本建設(shè)程序是否規(guī)范、合理，存在什么問(wèn)題。（4）審查會(huì)計(jì)帳目，對(duì)工程項(xiàng)目全部財(cái)務(wù)收支全過(guò)程審核逐項(xiàng)審查建設(shè)成本、資金來(lái)源（撥款貸款和其他來(lái)源）、債權(quán)、債務(wù)、設(shè)備材料采購(gòu)（收進(jìn)、付出、結(jié)存）、工程價(jià)款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財(cái)務(wù)決算辦理情況，查明財(cái)務(wù)處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確，資金、財(cái)產(chǎn)是否賬實(shí)一致，在財(cái)務(wù)上有哪些該處理和調(diào)賬的問(wèn)題。（5）實(shí)物測(cè)試，核查庫(kù)存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫(kù)存設(shè)備、器材的賬面數(shù)與實(shí)存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴(yán)密，手續(xù)制度是否完備。（6）檢查財(cái)務(wù)決算應(yīng)辦未辦事項(xiàng)，有無(wú)財(cái)務(wù)收支已發(fā)生而未進(jìn)賬，賬實(shí)差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。（7）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的審核。對(duì)已編制的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及文字說(shuō)明，進(jìn)行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關(guān)系的復(fù)查，建設(shè)成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計(jì)算的審核及文字說(shuō)明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的則審核財(cái)務(wù)決算日的資金平衡表。（8）匯總審核工作底稿，分類(lèi)匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝?lèi)工作底稿分類(lèi)匯總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問(wèn)題是否查清，主審人審閱提出意見(jiàn)。（9）整理反饋材料。將審核實(shí)施結(jié)果整理成書(shū)面匯報(bào)材料，能夠反映工程項(xiàng)目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，初擬出處理意見(jiàn)。審核反饋將審核實(shí)施結(jié)果向授權(quán)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)委托單位如實(shí)反饋情況，聽(tīng)取意見(jiàn)，便于進(jìn)一步擴(kuò)大審核成果妥善處理問(wèn)題。（1）向財(cái)政部門(mén)口頭匯報(bào)審核情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并提出初步處理意見(jiàn)，聽(tīng)取財(cái)政部門(mén)看法，商酌有關(guān)問(wèn)題的處理，必要時(shí)再征求建設(shè)單位主管部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)，做好政策咨詢(xún)等工作。（2）向建設(shè)單位反饋審核結(jié)果，聽(tīng)取建設(shè)單位的認(rèn)定和否定意見(jiàn)，發(fā)現(xiàn)與事實(shí)還有出入的問(wèn)題，進(jìn)一步核實(shí)情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。審核處理在反饋和復(fù)查的基礎(chǔ)上，取得建設(shè)單位認(rèn)同后，落實(shí)有關(guān)問(wèn)題的處理。（1）財(cái)務(wù)事項(xiàng)的處理：①尚未進(jìn)賬的成本費(fèi)用；②不屬于工程項(xiàng)目列支的費(fèi)用；③需要補(bǔ)辦審批手續(xù)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)；④賬實(shí)差異，盤(pán)盈盤(pán)虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權(quán)債務(wù)；⑧涉稅事項(xiàng)；⑨其他。按照相關(guān)法規(guī)、政策進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)賬務(wù)的調(diào)整：①與財(cái)務(wù)處理相關(guān)的賬項(xiàng)調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費(fèi)用項(xiàng)目之間的賬項(xiàng)調(diào)整，包括一級(jí)賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶(hù)發(fā)生額、余額調(diào)整。（3）審核竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表①建設(shè)單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和文字說(shuō)明，審核小組予以指導(dǎo)、
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