建設工程竣工決算編制審核主要步驟和主要內(nèi)容(編輯修改稿)
2025-07-14 16:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。（1）設計變更未經(jīng)批準（2）預備費動用未經(jīng)批準（3）改變建設內(nèi)容（4）基本建設支出控制不嚴（四）竣工財務決算編制中存在的問題（五）違反財經(jīng)紀律的其他問題九、建議（一）對未完工程及預留費用的處理建議（二）對核減投資的處理建議（三）對工程投資包干節(jié)余和結(jié)余資金的處理建議（四）對竣工財務決算報表上報的要求的建議（五）其他建議第四部分簽章一、委托社會審計機構的審計報告有受托的社會審計機構簽章二、審計機構成立審計組審計的審計報告有審計組成員簽章第五部分報告日期第六部分附件一、審計報告附表（一）治淮基本建設項目竣工決算資金情況審定表（二）治淮基本建設項目竣工決算概算執(zhí)行情況審定表（三）工程結(jié)算審核明細表（四）治淮基本建設項目竣工預計未完工程及費用情況審定表（五）治淮基本建設項目竣工交付使用資產(chǎn)情況審定表基本建設竣工財務決算審核實務操作一、審核程序基本建設工程竣工財務決算審核程序具有三個基本特征：（1）屬于財政部門審查性質(zhì)要體現(xiàn)財政審查的要求；（2）審核實施與審核處理、審核報告三者緊密結(jié)合；（3）委托方式具有特殊性。具體程序分述如下：審核委托（1）財政授權項目審核任務凡是政府投資或是國有資產(chǎn)形成的基本建設工程項目的竣工財務決算審核，統(tǒng)一由財政部門安排審核任務，指定一家編制（或?qū)徍耍﹩挝粚嵤?，然后辦理委托手續(xù)。這是因為財政部門是政府投資和國有資產(chǎn)形成的基本建設工程的財務主管單位，它代表政府行使財政財務監(jiān)管的職能，是投資性質(zhì)所決定的。（2）授受業(yè)務委托建設單位根據(jù)財政部門指定且具有審查資格的編制（或?qū)徍耍﹩挝?，與之簽訂“業(yè)務約定書”明確雙方的責任和工作要求，商定審核費用。審核準備編制（或?qū)徍耍﹩挝唤邮軜I(yè)務委托后，即進入審核準備階段，著手開展如下工作：（1）成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員。（2）調(diào)查了解工程項目的基本情況：工程進度、項目管理、財務收支及帳務處理等，摸清被審核單位的條件是否已經(jīng)具備。（3）探測工程建設中的主要問題，特別是財務相關聯(lián)事項。（4）向建設單位提出審核所需資料（可以列出清單交建設單位）。（5）分析情況，擬訂審核計劃，明確審核目標、實施的方法、步驟、人員分工、審核應掌握的重點問題，以及時間安排等。（6）與建設單位聯(lián)系確定具體實施時間、方法。審核實施實施方式通常是就地實施，也可以送達審核。就地實施方式下需要做好的工作：（1）取得審核資料，主要是①綜合性資料；②會計資料（賬冊、憑證、報表）；③書面情況介紹，可以結(jié)合聽取口頭介紹。（2）踏勘工程項目竣工狀況，了解完工工程實體、竣工驗收的資產(chǎn)狀態(tài)。（3）綜合性資料審查。對項目建議書、可行性研究報告、擴初設計、批準總投資概算、招投標方式、施工、監(jiān)理、開工、竣工及工程驗收、設施試運行等相關資料進行符合性審查，查明工程項目履行基本建設程序是否規(guī)范、合理，存在什么問題。（4）審查會計帳目，對工程項目全部財務收支全過程審核逐項審查建設成本、資金來源（撥款貸款和其他來源）、債權、債務、設備材料采購（收進、付出、結(jié)存）、工程價款結(jié)算、工程結(jié)余資金及竣工財務決算辦理情況，查明財務處理的法規(guī)、政策依據(jù)、會計核算是否真實、準確，資金、財產(chǎn)是否賬實一致，在財務上有哪些該處理和調(diào)賬的問題。（5）實物測試，核查庫存情況，包括貨幣資金（銀行存款、現(xiàn)金）庫存設備、器材的賬面數(shù)與實存數(shù)是否一致，發(fā)現(xiàn)差異，查明原因，結(jié)合檢查內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，賬控物是否嚴密，手續(xù)制度是否完備。（6）檢查財務決算應辦未辦事項，有無財務收支已發(fā)生而未進賬，賬實差異及壞賬損失未處理，尚有的尾工工程，待清理的賬款及懸案等待處理的財務事項。（7）竣工財務決算報表的審核。對已編制的竣工財務決算報表及文字說明，進行賬與表數(shù)字稽核，表表之間勾稽關系的復查，建設成本分配與交付使用資產(chǎn)成本計算的審核及文字說明內(nèi)容的合理性與完整性的審查，尚未編制竣工財務決算報表的則審核財務決算日的資金平衡表。（8）匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。按照審核程序?qū)⒏黝惞ぷ鞯赘宸诸悈R總，歸集審核發(fā)現(xiàn)的問題，檢查審核證據(jù)是否充分齊全，問題是否查清，主審人審閱提出意見。（9）整理反饋材料。將審核實施結(jié)果整理成書面匯報材料，能夠反映工程項目總體狀況和審核發(fā)現(xiàn)的問題，初擬出處理意見。審核反饋將審核實施結(jié)果向授權機關和業(yè)務委托單位如實反饋情況，聽取意見，便于進一步擴大審核成果妥善處理問題。（1）向財政部門口頭匯報審核情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并提出初步處理意見，聽取財政部門看法，商酌有關問題的處理，必要時再征求建設單位主管部門、稅務機關的意見，做好政策咨詢等工作。（2）向建設單位反饋審核結(jié)果，聽取建設單位的認定和否定意見，發(fā)現(xiàn)與事實還有出入的問題，進一步核實情況取足證據(jù)，得出最終結(jié)論。審核處理在反饋和復查的基礎上，取得建設單位認同后，落實有關問題的處理。（1）財務事項的處理：①尚未進賬的成本費用；②不屬于工程項目列支的費用；③需要補辦審批手續(xù)的財務事項；④賬實差異，盤盈盤虧；⑤懸宕賬款；⑥缺口資金（尚未到位的投資）；⑦債權債務；⑧涉稅事項；⑨其他。按照相關法規(guī)、政策進行調(diào)整。（2）會計賬務的調(diào)整：①與財務處理相關的賬項調(diào)整，按處理結(jié)果調(diào)賬；②成本費用項目之間的賬項調(diào)整，包括一級賬戶和明細賬戶發(fā)生額的調(diào)整；③其他賬戶發(fā)生額、余額調(diào)整。（3）審核竣工財務決算報表①建設單位根據(jù)審核處理后的賬薄記錄，編制（或調(diào)整）項目竣工財務決算報表和文字說明，審核小組予以指導、
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