講解主要內(nèi)容(編輯修改稿)
2024-11-22 10:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。 ? 增值稅的計稅依據(jù)，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 增值稅納稅申報、繳納時間、納稅地點。 ? 增值稅納稅申報、繳納時間，是指試點納稅人自 2020年 10月 1日起提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。 ? 正常申報的增值稅納稅期限分別為 1日、 3日、5日、 10日、 15日、 1個月或者 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。 ? 以 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 ? 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內(nèi)申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 ? 扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 ? 增值稅納稅地點，按經(jīng)營地點分固定業(yè)戶和非固定業(yè)戶，固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅。 ? 非固定業(yè)戶應當向發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款?？劾U義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。 ? 機構(gòu)所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人資格認定。 ? 根據(jù) 《 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》 （財稅 〔 2020〕 111號）規(guī)定：“應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 標準為年應征增值稅銷售額 500萬元以上。如果未按規(guī)定申請認定的，稅務機關按照規(guī)定對其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。 ? 應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。當小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 ? 第五條符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。 ? 除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? 增值稅一般納稅人需要辦理有關申請手續(xù)，經(jīng)稅務機關審批后認定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關申請手續(xù)，在國稅稅務機關辦理了稅務登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。 營業(yè)稅改征增值稅的主要稅率。 ? 在現(xiàn)行增值稅 17%標準稅率和 13%低稅率基礎上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。 ? 其中： ? ①提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為 17%。 ? ②提供交通運輸業(yè)服務、建筑業(yè)等稅率為 11%。 ? ③提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為 6%。 ? ④財政部和國家
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