【文章內(nèi)容簡介】 建設資金管理，包括建設資金專款專用和專戶存儲情況，重點關(guān)注（1）是否存在擠占、挪用、截留、滯留建設資金和損失浪費問題；（2）是否存在違規(guī)借款問題；（3）是否存在拖欠工程款和民工工資問題等。內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。重點審計內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得以嚴格執(zhí)行，以及內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中的有效性情況。通過審計要促進建立健全內(nèi)控制度，確保內(nèi)控制度的有效實施。（三）竣工決算審計竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，對竣工決算的真實性、合規(guī)性、效益性進行的審計。主要發(fā)揮評價和鑒證作用。目的是客觀評價建設項目概算和基本建設計劃執(zhí)行情況，促進建設項目及時交付使用，為建設項目運營管理奠定基礎。通過竣工決算審計，可以確定施工單位的最終工程價款，可以最終確定建設項目的投資總額，這項審計一般在竣工決算編制完成后，正式驗收之前進行。其審計的主要內(nèi)容包括：。主要審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題的處理是否合規(guī)。主要審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，是否符合投資計劃的要求；審查各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內(nèi)容執(zhí)行；審查由于對概算中存在不符合項目建設實際需要的部分進行修改、補充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準確性；審查項目建設是否存在超概算的問題，對超概問題，應從勘察設計、建設管理、施工組織、外部條件等方面進行分析，對超概算合規(guī)部分加強控制，對不合規(guī)的依法查處，以加強對投資規(guī)模的控制。主要審查交付使用財產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件；成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉(zhuǎn)移投資的問題；根據(jù)批復的概算和工程形象進度，檢查尾工工程的真實性，防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容和自行消化投資包干結(jié)余；核實尾工工程的未完工程量，留足投資；核實尾工工程投資完成額，查明未能全部建成及交付使用的原因。在審計中，要注意以下幾點：（1）、資產(chǎn)盤點是否真實、完整，有無損失浪費；（2）、交接表是否與賬目核對一致；（3）、如果發(fā)現(xiàn)工程已經(jīng)竣工，并已具備投產(chǎn)運營條件，而尚未辦理交工驗收手續(xù)或工程已投入運營，而沒有辦理交工驗收交接手續(xù)的，應查明具體原因，并督促建設單位及時辦理交工驗收交接手續(xù)；（4）、如果發(fā)現(xiàn)工程已經(jīng)基本建成，但由于某些配套工程或掃尾工程尚未完成，影響辦理驗收交接手續(xù)的，應深入了解影響配套工程或掃尾工程未完成的原因，及時向有關(guān)部門反映，督促建設單位，抓緊配套工程建設，及時完成掃尾工作，爭取早日辦理驗收交接手續(xù)；（5）、對尾工工程一般是在項目竣工驗收后進行，對尾工審計要嚴格按預算控制，對尾工節(jié)余資金要督促其嚴格按國家規(guī)定使用。、應核銷投資及應核銷其他支出。主要審查其列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，核銷是否合規(guī)，有無虛列投資的問題。重點要核實庫存物資，防止隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結(jié)余資金的現(xiàn)象。查明器材積壓、債權(quán)債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。主要審計項目建設期間試運行收入的核算是否真實、完整，其他建設收入是否正當，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題；審查建設收入是否按《基本建設財務管理規(guī)定》、《建設單位會計制度》進行核算和分配。主要審計與固定資產(chǎn)投資項目有關(guān)的各項稅費的納稅對象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項目在土地征用、土地征用補償費及安置補助費的支付等方面是否合規(guī)、合法；審查土地復墾及補償費的確定、支付標準及違規(guī)處理情況等。8. 待攤投資。主要審查建設單位所發(fā)生的待攤投資內(nèi)容是否合理、合法，支出是否合規(guī)；審查實際發(fā)生的待攤投資是否與設計概算和年度投資計劃相符；審查待攤投資完成額是否真實、準確；審查建設單位是否按規(guī)定合理分攤待攤投資。9．成本核算及財務收支情況。主要審計建設單位是否嚴格按概算口徑及其有關(guān)制度對建設成本正確歸集，單項工程成本是否準確，生產(chǎn)費用與建設成本以及同一機構(gòu)管理的不同投資項目之間是否有成本混淆情況。主要根據(jù)竣工決算編制依據(jù)審計報表的真實性、完整性、合規(guī)性。主要審計投資效益的實現(xiàn)情況是否與投資決策的目標相一致，重點審計項目微觀目標與國民經(jīng)濟的宏觀目標是否達到或是否能夠達到。七、全過程跟蹤審計的實施建設項目全過程跟蹤審計最好由建設項目的主管部門或者項目建設單位來組織實施。具體實施方式一般包括以下兩種：一是由內(nèi)部審計機構(gòu)實施。根據(jù)高速公路建設項目的規(guī)模和審計要求，完成跟蹤審計工作的審計機構(gòu)除了配備懂財會技術(shù)的人員外，必須配備足夠的懂工程技術(shù)的專家。目前審計人員的配備主要是財會專業(yè)人員，而全過程跟蹤審計中，工程造價審計工作量占整個審計工作量的70%左右，就目前審計人員的配備情況很難完成審計任務，同時內(nèi)部審計的結(jié)果只對部門負責，對外不具有法律效力，所以對外的公正性較差。其工作流程如圖：內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計工作流程圖二是以內(nèi)部審計為主，內(nèi)部審計和社會審計相結(jié)合的方式。這也是本文重點研究和推廣的模式。其主要內(nèi)容為：內(nèi)部審計機構(gòu)負責該審計項目的立項、制定審計方案、委托社會審計單位、對審計過程的監(jiān)督和指導、組織交換審計意見、審定每一階段審計報告、下達審計意見書和審計決定。受托審計單位根據(jù)審計業(yè)務約定書的要求，依據(jù)國家的法規(guī)政策和部門的規(guī)章制度對財務、造價等建設資料進行審計監(jiān)督，出具審計報告、提供咨詢服務。此種審計模式使內(nèi)部審計機構(gòu)即抓住了重點又兼顧了一般，避免了由于一個項目長時間的審計而耽誤了對其他項目的監(jiān)督，使建設項目的審計既能按照內(nèi)部管理的要求進行，又符合了社會公認的監(jiān)督需要，增加了項目管理的透明度。也充分發(fā)揮了社會審計力量的優(yōu)勢，實現(xiàn)了內(nèi)外審計優(yōu)勢的互補，審計報告既滿足了內(nèi)部管理的需要，對外又具有法律效率，公正性比較強。其工作流程如圖：內(nèi)部審計機構(gòu)與受托審計單位聯(lián)合審計工作流程圖每一過程應包含的內(nèi)容如下：審計立項。根據(jù)年度工作計劃和領(lǐng)導要求以及建設項目的規(guī)模、建設時間等確定審計項目，報主管領(lǐng)導批準后立項。審計實施方案。根據(jù)批準的審計項目制定審計實施方案。審計實施方案應包括：審計項目的基本情況、審計的方式方法、地點、起止時間、范圍、步驟、內(nèi)容、對社會審計單位的要求、保證措施、紀律與組織要求、其他特殊要求等。實施方案在充分征求各方面意見后報主管領(lǐng)導審批。委托社會審計單位。根據(jù)領(lǐng)導批準