【文章內(nèi)容簡介】 金附注），核對一致即可確定無審計調(diào)整，審定數(shù)與未審數(shù)一致；核對不一致時，應(yīng)當(dāng)與被審計單位出納人員了解差異原因，是否存在需要調(diào)整的事項，核實調(diào)整事項及金額，確定審計調(diào)整金額，審定數(shù)等于未審數(shù)加上審計調(diào)整金額。若為非連續(xù)審計，我們需要執(zhí)行審計程序，對期初余額不存在重大錯報風(fēng)險獲取合理保證，如檢查并取得上年度審計報告中貨幣資金附注—銀行存款的披露（若上年度經(jīng)過審計）；取得上年度12月31日的對賬單、余額調(diào)節(jié)表，必要時進行函證期初銀行存款余額，核對對賬單與函證余額是否一致，余額調(diào)節(jié)表金額是否與年初余額核對一致，若不一致，進行調(diào)整。并考慮通過增加測試樣本量（抽查更多月份的對賬單及余額調(diào)節(jié)表）的方式考慮被審計單位銀行存款內(nèi)部控制的有效性。并將對期初余額進行的審計程序記錄于工作底稿中（審計說明中描述，取得的附件（包括期初對賬單、余額調(diào)節(jié)表、詢證函，編索引號，歸檔保管）。D借方發(fā)生數(shù)、貸方發(fā)生數(shù)從被審計單位科目余額表取得。E期末余額包括未審數(shù)、審計調(diào)整、審定數(shù)，未審數(shù)是直接由期初未審數(shù)+借方發(fā)生數(shù)貸方發(fā)生數(shù)直接得來，你需要將直接得出的數(shù)字與被審計單位科目余額期末余額核對（要注意是借方還是貸方）。審計調(diào)整與審定數(shù)：銀行存款審計調(diào)整數(shù)字是通過執(zhí)行審計程序（包括檢查對賬單、余額調(diào)節(jié)表、銀行詢證函等）發(fā)現(xiàn)的截至報表日止實際存在的銀行存款與賬面記錄的差異，審定數(shù)直接等于期末未審數(shù)+審計調(diào)整。F未審數(shù)變動金額與變動比率直接由公式得出，在變動比率較大（如超過30%）以上需要進行審計說明，說明變動較大的原因（首先應(yīng)該通過對賬務(wù)進行了解，若未能明了或者有疑問需要證實，應(yīng)當(dāng)與被審計單位出納人員了解。G對賬單余額應(yīng)當(dāng)記錄每個開戶行每個銀行賬戶的報表截止日期的對賬單余額。（對賬單是由銀行每個月寄給被審計單位財務(wù)的收支明細單，記錄每天在此賬戶中發(fā)生的收入、支出情況，每日結(jié)余情況，應(yīng)在入現(xiàn)場時作為資料清單上面的一項內(nèi)容要求被審計單位人員提供，這是我們必須取得的審計證據(jù)之一）H調(diào)整后銀行存款余額調(diào)節(jié)表為由出納人員編制的，經(jīng)會計主管人員復(fù)核的調(diào)節(jié)表（應(yīng)在入現(xiàn)場時作為資料清單上面的一項內(nèi)容要求被審計單位人員提供，這是我們必須取得的審計證據(jù)之一），調(diào)整后的金額應(yīng)與審定數(shù)保持一致。I銀行詢證函回函金額，記錄函證金額即可，應(yīng)與對賬單金額一致。（最好能在現(xiàn)場結(jié)束之前取得，如果不能，也應(yīng)及時關(guān)注回函情況，這是我們必須取得的審計證據(jù)之一）。關(guān)于函證的收發(fā)我們會在下面統(tǒng)一說明。J對賬單索引號、調(diào)節(jié)表索引號、詢證函索引號，所有的底稿（包括按照本所模板編制的和從被審計單位或其他機構(gòu)取得的）均應(yīng)有索引號，底稿中的每一張紙均應(yīng)標號，否則視同廢紙。編號規(guī)則，如：對賬單索引號，由于這個附件是貨幣資金明細表的附件，編號應(yīng)為ZA2X，調(diào)節(jié)表索引號為ZA2Y。K調(diào)整分錄：如果有期初審計調(diào)整、期末審計調(diào)整，應(yīng)當(dāng)在審計說明空白處做出說明及調(diào)整分錄，審計調(diào)整表格內(nèi)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)鏈接到調(diào)整分錄，而不是輸入數(shù)值。這樣表內(nèi)數(shù)據(jù)與調(diào)整分錄保持一致，并且可以追蹤到調(diào)整事項的說明。（如發(fā)現(xiàn)對賬單顯示12月31日某公司打來預(yù)付貨款50萬元，被審計單位尚未收到通知單據(jù)，未入賬，且視被審計單位的資產(chǎn)情況，此金額應(yīng)當(dāng)作出調(diào)整，則應(yīng)在審計說明中表述：某公司12月31日預(yù)付被審計單位50萬元，被審計單位未入賬，應(yīng)當(dāng)調(diào)整未達賬項50萬元，調(diào)整分錄：借：銀行存款—500,；貸：預(yù)收賬款—500,。其他貨幣資金做法與銀行存款一致。審計說明及審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)描述你所執(zhí)行的程序及得出的結(jié)論，盡量將你能想到的需要提示自己日后使用及項目經(jīng)理使用的所有內(nèi)容均記錄與審計說明。（1）上一日賬面庫存余額，應(yīng)當(dāng)填寫現(xiàn)金日記賬盤點日（比如1月8日執(zhí)行盤點程序）前一日（1月7日）的現(xiàn)金日記賬余額（日清月結(jié)），此處假設(shè)你看到的1月7日的現(xiàn)金日記賬余額1,000元。（2）盤點日未記賬傳票收入金額，為被審計單位1月8日當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金收入但未入賬的情況。假設(shè)1月8日收到賣廢舊電腦的款項100元。（3）盤點日未記賬傳票支出金額，為被審計單位1月8日當(dāng)天發(fā)生的現(xiàn)金支出但未入賬的情況。假設(shè)1月8日現(xiàn)金支付員工借款300元。（4）盤點日賬面應(yīng)有金額應(yīng)為上一日賬面庫存余額（1000元）+盤點日未記賬傳票收入金額（100元）盤點日未記賬傳票支出金額（300元）=800元。（5）盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額為盤點的當(dāng)下被審計單位實有的庫存現(xiàn)金，是由被審計單位人員盤點，我們監(jiān)盤得來的（注意盡量避免直接接觸被審計單位保險柜、現(xiàn)金及保險柜內(nèi)其他物品），我們需要將監(jiān)盤情況填列在庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表右邊的實有庫存現(xiàn)金盤點記錄處，按照面額和數(shù)量填列，最后匯總得出盤點日實際庫存現(xiàn)金數(shù)額。假設(shè)經(jīng)過你的監(jiān)盤結(jié)果為100元的6張，50元的兩張，均為人民幣。那實有庫存現(xiàn)金合計為700元人民幣。盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額也應(yīng)為700元。（6）盤點日應(yīng)有與實有差異為盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額與盤點日賬面應(yīng)有金額的差異。上述假設(shè)為例即為：800700=100元。（7）差異原因分析：包括白條抵庫、長期未入賬憑證等情況，在這里標注原因及金額即可。此例中，員工借條100元，現(xiàn)金已經(jīng)付出，但是尚未入賬，應(yīng)當(dāng)調(diào)整，借：其他應(yīng)收款—甲員工100元，貸：庫存現(xiàn)金100元。調(diào)整事項應(yīng)寫在審計說明處。（8）追溯調(diào)整：報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額為1月1日1月8日所有現(xiàn)金支出金額。假設(shè)1月1日1月7日，記賬現(xiàn)金支出金額2500元，則報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額應(yīng)為2500元+300元=2800元。報表日止審計日庫存現(xiàn)金收入總額為1月1日1月8日所有現(xiàn)金收入金額。假設(shè)1月1日1月7日，記賬現(xiàn)金收入3000元，則報表日止審計日庫存現(xiàn)金收入總額應(yīng)為3000元+100元=3100元。報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額=盤點實有庫存現(xiàn)金數(shù)額+報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額=700+28003100=400元。報表日賬面匯率，按照外幣報表日的匯率填寫。報表日余額折合本位幣金額=報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額*報表日賬面匯率。在此例中，應(yīng)為400*1=400元，應(yīng)與被審計單位科目余額表中庫存現(xiàn)金核對一致。本位幣合計為報表日所有幣種折合本位幣的金額總和。（8）表格下端應(yīng)由出納員、會計主管人員、監(jiān)盤人（你自己）簽字確認，檢查日期為監(jiān)盤日期。審計說明及審計結(jié)論應(yīng)當(dāng)描述你所執(zhí)行的程序及得出的結(jié)論，盡量將你能想到的需要提示自己日后使用及項目經(jīng)理使用的所有內(nèi)容均記錄與審計說明。每一張表均應(yīng)作出審計結(jié)論。注：編制這張表時，首先執(zhí)行的工作可能是監(jiān)盤現(xiàn)金，最好先用鉛筆填寫，在檢查盤點記錄完畢后（數(shù)據(jù)核對正確，差異得到處理）再用黑色簽字筆替換，避免涂改，或者重復(fù)要求被審計單位相關(guān)人員簽字確認。原則上，所有銀行賬戶均應(yīng)函證，若被審計單位存在特殊情況，不能或者不愿對某些賬戶發(fā)函，應(yīng)及時通知項目經(jīng)理與其溝通，不要自己決定是否應(yīng)當(dāng)發(fā)函。（1）詢證函編號：即為編制銀行詢證函給予他的索引號，按照上文所述方式編號即可。（2）開戶銀行及賬號、幣種為發(fā)出銀行詢證函的開戶銀行及賬號、幣種詳細信息，被審計單位在一個單位若有N個賬號，可以發(fā)一份詢證函，但是在銀行函證控制表中，應(yīng)該每個賬號各分一行。（3）函證情況包括對賬單余額、函證日期、回函日期、回函金額、差異金額。對賬單金額應(yīng)鏈接到貨幣資金明細表中相關(guān)賬號的對賬單余額處。函證日期為發(fā)出函證的日期，回函日期為收到回函的日期，回函金額從銀行回函中取得，通常情況下，若銀行認為函證金額與其記錄一致，會在詢證函信息證明無誤處蓋章確認。若函證金額與其記錄不一致，會在信息不符出作出詳細說明。也可以從詢證函回函找到差異金額。（4）凍結(jié)質(zhì)押等事項說明，可從銀行詢證函回函信息中取得，如果回函中反應(yīng)出被審計單位未披露的凍結(jié)質(zhì)押事項，應(yīng)當(dāng)記錄下來，并考慮對其他資產(chǎn)、借款事項、擔(dān)保、或有事項確定與披露的影響，并及時通知項目經(jīng)理。（5）差異原因，與被審計單位財務(wù)人員回函金額與發(fā)函金額的差異，并得到合理解釋（如未達賬項，賬務(wù)處理錯誤）。必要時提請項目經(jīng)理處理。（6）最終確認金額，此金額為分析差異原因，作出相應(yīng)調(diào)整后的金額，也是此賬戶的審定金額，必須與明細表的期末審定數(shù)核對一致。最終確定金額（7）合計與審計說明。此表的合計金額統(tǒng)計包括：對賬單余額統(tǒng)計、回函金額統(tǒng)計、差異金額統(tǒng)計、最終可確認金額。合計金額的統(tǒng)計可以總體看出函證銀行存款余額占銀行存款總額的比例、回函總金額占函證總金額的比例、差異金額占函證總金額的比例、最終確認金額與函證總金額的差異。（這些內(nèi)容雖然在表中沒有體現(xiàn)，但應(yīng)當(dāng)在審計說明中計算并表述，差異較大時，應(yīng)與項目經(jīng)理討論對該科目是否應(yīng)增加相應(yīng)的審計程序，甚至重新考慮被審計單位的信任程度。）（1）開戶銀行、賬戶、幣種、戶名：這些信息應(yīng)從出納人員處取得銀行存單明細表后登記在此表中。（2）根據(jù)登記的銀行存單明細表，找到存單，將存單上反應(yīng)的信息（存入日期、到期日、期末存單余額）登記在此表中。期末賬面余額從科目余額表中取得，并按照存單賬號的分別登記在此表中，對形成的差異金額進行統(tǒng)計，并逐項了解分析差異原因，考慮是否需要作出調(diào)整。（3）備注：可填寫是是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗频惹闆r說明，首先應(yīng)從出納人員處了解，并逐項記錄。再結(jié)合事項的審計（如借款、擔(dān)保、銀行存款函證、或有事項披露等）考慮是否存在未披露的被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗频那闆r說明。（4）審計說明：至少應(yīng)當(dāng)說明對不符事項的描述及處理方法。銀行存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表匯總（1）開戶行、賬號、賬戶狀態(tài)（是否正常使用、凍結(jié)、限制使用）等內(nèi)容，可以從被審計單位出納人員處取得相關(guān)信息。每一行按照賬號的不同列示。（2）銀行日記賬余額：是指被審計單位銀行存款日記賬12月31日賬面余額。假設(shè)為100萬元。（3）銀行已收、企業(yè)未入賬金額：例如：銀行于12月29日收到A公司貨款200萬元（體現(xiàn)在對賬單12月29日的發(fā)生額中），但被審計單位未收到銀行收款憑證，未入賬。（4）銀行已付、企業(yè)未入賬金額：例如：銀行于12月31日扣除被審計單位借款利息3萬元（體現(xiàn)在對賬單12月31日的發(fā)生額中），但被審計單位尚未收到銀行開來的利息費用扣款憑證，未入賬。（5）調(diào)整后銀行日記賬余額應(yīng)為100萬+200萬3萬=297萬。（6）銀行對賬單余額:是指銀行出具的被審計單位該賬戶截至12月31日止在該銀行的余額。例如：建設(shè)銀行賬號001號12月31日對賬單余額為293萬元。（7）企業(yè)已收，銀行未入賬金額，如被審計單位12月30日收到客戶開來的工商銀行支票6萬元后到建設(shè)銀行辦理進賬手續(xù)后記賬，但是建行需要到工商銀行對票據(jù)進行審核，無誤后，款項才能賺到建設(shè)銀行被審計單位001號賬戶上，截止12月31日，尚未辦理完成，該款項尚未進入銀行賬上。（8）企業(yè)已付，銀行未入賬金額,如被審計單位12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票2萬元給B公司后入賬，但B公司于次年1月5日才去銀行辦理結(jié)算，截止12月31日，該款項還在被審計單位銀行賬戶中。銀行未入賬。（9）調(diào)整后銀行對賬單余額為293萬元+6萬元2萬元=297萬元。應(yīng)與調(diào)整后的銀行日記賬余額一致。（10）此表為匯總表，應(yīng)統(tǒng)計被審計單位所有賬戶情況，無不需要在此表反應(yīng)的情況。通過此表，我們可以總體看出被審計單位未達賬項調(diào)整情況。8對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查（1）此表為銀行存款（其他貨幣資金）余額調(diào)節(jié)表匯總的附表，當(dāng)銀行存款賬面余額與銀行對賬單金額不一致時，應(yīng)當(dāng)編制此表。（2）此表填列方法，見上表說明。調(diào)節(jié)事項說明，應(yīng)具體說明調(diào)節(jié)事項、原因?？梢陨鲜雠e例為例。是否需要被審計單位調(diào)整一列，需要你來判斷是否需要調(diào)整，若未達賬項明顯不重要（10萬的銀行存款，100塊的某一事項的未達則不需要對財務(wù)報表進行調(diào)整。（這里要關(guān)注是否為單一事項影響還是累計影響差額，應(yīng)還原到每一事項后再考慮是否需要調(diào)整。不能簡單認為相差很小不需要調(diào)整，如凈額100元的未達賬項，可能是10000元與9900元的正負影響造成，則應(yīng)進行調(diào)整）。（3）重要銀行科目應(yīng)有未達賬項的檢查表，如假設(shè)此賬戶為基本戶，且對于存款余額來說，200萬元的未達賬項已經(jīng)非常重大，則應(yīng)對此比未達賬項進行檢查，包括銀行單據(jù)、合同等實質(zhì)性檢查程序。注：銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)保證調(diào)整后銀行對賬單余額與調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額保持一致，但根據(jù)重要性原則，部分金額較小的項目可以不予做審計調(diào)整。9外幣貨幣資金檢查表（1）項目應(yīng)填寫外幣屬于現(xiàn)金、銀行存款還是其他貨幣資金。（2）幣種按照實際幣種填列。（3）外幣余額可以從出納處取得外幣信息登記本（或類似資料）。（4）本位幣金額為賬面本位幣金額（按照日常發(fā)生時的匯率結(jié)算下列的）。（5）基準匯率為報表日基準匯率。（6）測算本位幣金額=外幣余額*基準匯率。（7）測算差異=測算本位幣金額本位幣金額，此差額應(yīng)與財務(wù)費用—匯兌損益科目進行核對。（8）必須有合計的體現(xiàn)，可以總體看出被審計單位外幣貨幣資金的總體情況，當(dāng)期的匯兌損益情況等信息。（9）審計說明至少要說明與匯兌損益的核對情況。（1）由于金額大小不同，貨幣資金收支檢查應(yīng)當(dāng)按照二級科目進行檢查，即按照現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金分別進行檢查。（2）收支檢查情況表為抽查原始憑證的過程，通常情況下為根據(jù)你的審計程序以及對被審計單位賬務(wù)情況的了解，認為需要檢查原始憑證的情況（以中普為例，雙擊科目余額表銀行存款一行，即可進入銀行存款日記賬,點擊每一筆記錄即可查看每筆記賬憑證）。在無法確定需要重點抽查哪些憑證的情況下，可以選擇大金額的交易做憑證檢查。（3）日期、憑證編號，業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計科目這些內(nèi)容可以在抽查到的原始憑證中摘取。（4）借方金額、貸方金額，此處反應(yīng)的是你抽查科目在此憑證中是借方發(fā)生還是貸方發(fā)生，此兩個表格中僅能有一個數(shù)字，不要出現(xiàn)借貸方均有數(shù)據(jù)的錯誤。如抽查的憑證為預(yù)收貨款100萬元，分錄為借：銀行存款100萬元，貸：預(yù)收賬款100萬元。則此處