會(huì)計(jì)事務(wù)所工作流程(編輯修改稿)
2025-05-12 22:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得知被審計(jì)單位內(nèi)控不存在或無(wú)效（2）執(zhí)行了解內(nèi)控和控制測(cè)試所花費(fèi)成本，超過(guò)執(zhí)行更大范圍實(shí)質(zhì)性測(cè)試所需成本。（3）通常用來(lái)審計(jì)不常發(fā)生交易的和調(diào)整分錄賬戶如：固定資產(chǎn)，應(yīng)付債券、股本、累計(jì)折舊、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用（4）初次審計(jì)時(shí)多采用較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法：（1）內(nèi)控設(shè)計(jì)合理執(zhí)行有效（2）了解內(nèi)控和測(cè)試內(nèi)控所需成本小于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的成本。（3）通常審計(jì)大量日常交易賬記：銷售收入、應(yīng)收賬款、存貨、工資（4）連續(xù)審計(jì)用多采用（二）實(shí)施階段一內(nèi)控制度測(cè)評(píng)：進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。進(jìn)行符合性測(cè)試，實(shí)質(zhì)性測(cè)試。了解內(nèi)部控制執(zhí)行的程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍取決因素：（1）被審單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)復(fù)雜程序（2）被審單位數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)類型及復(fù)雜程序（3）審計(jì)重要性（4）相關(guān)內(nèi)控控制類型（5）相關(guān)內(nèi)控記錄方式（6）固定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果了解內(nèi)控內(nèi)容：（1）控制環(huán)境：目的評(píng)價(jià)被審單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控及重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)（3）控制程序：強(qiáng)調(diào)特定單項(xiàng)控制程序與特定認(rèn)定之間的直接關(guān)系：A交易授權(quán)B職責(zé)劃分C憑證的記錄與控制D資產(chǎn)的接觸與記錄使用E獨(dú)立稽核了解內(nèi)控方法：（1）詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，查閱相關(guān)內(nèi)控文件（2）檢查內(nèi)控生成的文件和記錄（3）觀察其業(yè)務(wù)活動(dòng)及內(nèi)控運(yùn)行情況（4）選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行穿行測(cè)試確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間、范圍不論固定風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何：均應(yīng)對(duì)重要賬戶或余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。小規(guī)模企業(yè)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要或全部信賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取證據(jù)。評(píng)價(jià)步驟：（1）確認(rèn)某項(xiàng)認(rèn)定可能發(fā)生潛在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（2）那些程序可防止這些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)（3）執(zhí)行控制測(cè)試（4）評(píng)價(jià)所獲得證據(jù)（5）評(píng)價(jià)該項(xiàng)評(píng)定控制風(fēng)險(xiǎn)注意事項(xiàng)：（1）必須通過(guò)了解和測(cè)試內(nèi)控獲得證據(jù)作為評(píng)價(jià)依據(jù)（2）充分運(yùn)用專業(yè)判斷（3）內(nèi)控三要素對(duì)合計(jì)報(bào)表認(rèn)定的相互影響確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)三種情況下實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)時(shí)間范圍：（1）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)高：分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)為主，需要較小樣本和較少證據(jù)（2）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)中：分析性復(fù)核、交易測(cè)試及余額測(cè)試綜合運(yùn)用，在資產(chǎn)負(fù)債表日前、日、日后審計(jì)結(jié)合運(yùn)用，需要適中樣本和適量證據(jù)（3）可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)低：余額測(cè)試為主，在資產(chǎn)負(fù)債表日、日后審計(jì)為主，需要較大樣本和較多證據(jù).二獲取審計(jì)證據(jù)：在現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)的同時(shí)收集相關(guān)資料，主要需要的材料有：當(dāng)年重大會(huì)計(jì)政策變動(dòng)記錄合并報(bào)表合并抵消分錄客戶管理部門聲明書未審會(huì)計(jì)報(bào)表基本概況表經(jīng)營(yíng)環(huán)境及狀況說(shuō)明內(nèi)部控制制度匯編客戶提供法律文件和企業(yè)情況及會(huì)計(jì)報(bào)表附注資料的目錄會(huì)計(jì)科目的明細(xì)表1現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對(duì)賬單1存貨盤點(diǎn)表1固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表14
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