第一講貨幣時間價值及其應用(編輯修改稿)
2025-07-13 15:19 本頁面
【文章內容簡介】 該大型設備的銷售價格為1 600萬元。假定不考慮增值稅。根據本例的資料，甲公司應當確認的銷售商品收入金額為1 600萬元。根據下列公式：未來五年收款額的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應收款項金額可以得出：400（P/A，r，5）=1 600（萬元）可在多次測試的基礎上，用插值法計算折現(xiàn)率。當r=7%時，400=1 1600當r=8%時，400=1 1600因此7%r8%計算公式：現(xiàn)值 利率 7％1600 r 8％（）/（）＝（7％r）/（7%8%）r=%借：長期應收款 2000 貸：主營業(yè)務收入 1600 未實現(xiàn)融資收益 400綜合應用：年金＋復利＋單利【例3—5】200年1月1日，XYZ公司支付價款l000元（含交易費用）從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1250元，%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項。XYZ公司在 購買該債券時，預計發(fā)行方不會提前贖回。XYZ公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資，且不考慮所得稅、減值損失等因素。為此，XYZ公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率：設該債券的實際利率為r，則可列出如下等式：59（1+r）1+59（1+r）2+59（1+r）3+59（1+r）4+（1250+59）（1+r）5=1000元，采用插值法，可以計算得出r=10%，由此可編制表3—1：*數字四舍五入取整；**數字考慮了計算過程中出現(xiàn)的尾差。根據上述數據，XYZ公司的有關賬務處理如下：（1）200年1月1日，購入債券： 借：持有至到期投資——成本 1250 貸：銀行存款 l000 持有至到期投資——利息調整 250（2）200年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等： 借：應收利息 59 持有至到期投資——利息調整 41 貸：投資收益 l00 借：銀行存款 59 貸：應收利息 59（3）201年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等： 借：應收利息
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