基于制度[控制系統(tǒng)]的內(nèi)部審計方法(編輯修改稿)
2025-07-12 16:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 序進(jìn)行評價和測試，甚至提出改進(jìn)意見。書面記錄現(xiàn)行的控制程序可以幫助審計人員了解這些控制程序，并建立評價的基礎(chǔ)，進(jìn)而設(shè)計下一步的測試戰(zhàn)略。 信息來源 對內(nèi)部審計人員來說，了解現(xiàn)行的系統(tǒng)可以從各個方面獲得信息，包括： 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 7 頁 共 16 頁 面談是重要的 在系統(tǒng)中工作的職員是最重要的信息來源，他們了解系統(tǒng)是如何操作的，并對如何進(jìn)行改進(jìn)有著合理 的建議。因此對于審計人員來說，面談的技巧是很重要的。他們應(yīng)當(dāng)能夠理解一個復(fù)雜的系統(tǒng)，并能夠嚴(yán)格的評價系統(tǒng)的每一個階段，例如，為什么這樣操作，這樣操作能夠變得更加有效？ 系統(tǒng)中的職員往往知道他們是怎樣做的，但并不一定了解為什么這樣做。他們可能會試圖從最好的角度來進(jìn)行解釋。因此，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)有能力是所有面談的職員坦誠布公，談?wù)撍麄儗嶋H作了什么（而不是他們認(rèn)為應(yīng)該做什么），并且提出他們認(rèn)為能夠改進(jìn)的地方。了解為什么這樣做可能是比較困難的，職員可能會說我們一貫是這樣做的，甚至?xí)f是審計人員告訴我們這樣做的 。 有經(jīng)驗的審計人員能夠同面談的職員輕松地進(jìn)行討論，并使其毫不掩蓋的描述系統(tǒng)，了解實際發(fā)生的情況，并確信改進(jìn)措施是否可能有是操作性。 其他需要關(guān)注的地方 審計人員可以檢查公司的書面文件，例如章程、函件、委員會報告、崗位描述、組織架構(gòu)圖、方針和程序指南以及財務(wù)規(guī)章等。這些文件記錄了系統(tǒng)是如何要求的，但并不一定反映了真正的工作狀態(tài)。內(nèi)部審計人員可以根據(jù)這些文件內(nèi)部控制的適當(dāng)性，或者至少能夠了解管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度。 內(nèi)部審計人員可以通過對實地環(huán)境和工作方法的觀察來進(jìn)一步獲得關(guān)于實際操作程序的證據(jù)。 在沒有其他的實地證據(jù)可以證明該事件可能發(fā)生的情況下，實地觀察法是一個非常好的方法。然而，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)意識到，他們的出現(xiàn)會使受觀察的職員的行為和操作受到影響。 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 8 頁 共 16 頁 以前的由其他內(nèi)部審計人員、外部審計人員和其他檢察機(jī)構(gòu)出具的檢查報告也是十分有用的信息來源。然而，對于這些報告應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分考慮到，上述報告的作者是否完全了解系統(tǒng)，報告是否涵蓋了系統(tǒng)的所有方面，是否有含糊其辭的現(xiàn)象。這種思考可以使內(nèi)部審計人員提高自己的報告的水平和質(zhì)量，例如，他們的報告是否會使其他使用者迅速地 把握住系統(tǒng)和內(nèi)部控制的重要方面？ 內(nèi)部控制 審計人員需要了解系統(tǒng)的工作方法和關(guān)鍵程序的操作規(guī)則，但實質(zhì)上，他們僅對內(nèi)部控制感興趣。內(nèi)部控制有很多不同的方法，最重要的內(nèi)部控制方法可以被歸納為 SOAPMAPS： ：交易的授權(quán)、記錄和相應(yīng)資產(chǎn)的保管應(yīng)當(dāng)由不同的人員來實施（ Segregation of duties） ：應(yīng)當(dāng)有清楚的組織架構(gòu)，所有的職員應(yīng)當(dāng)有及時更新的崗位職責(zé)明確各自的責(zé)任（ Organisation） 和批準(zhǔn)：所有的交易和決 定都應(yīng)當(dāng)由有權(quán)限的人員 予以正式授權(quán)（ Authorisation） ：對于進(jìn)入辦公室、接觸資產(chǎn)及受控制的辦公用具和計算機(jī)系統(tǒng)等行為都有適當(dāng)?shù)膶嵉乜刂疲?Physical） 5）管理層：提供適當(dāng)?shù)呢攧?wù)和管理的信息；利用例外報告管理；對于危機(jī)的復(fù)核和質(zhì)詢管理（ Management） 6）核算和會計：檢查 /復(fù)核別人的工作；記錄訂單、發(fā)票、工資單等；編制銀行調(diào)節(jié)表；控制賬戶的設(shè)立等（ Arithmetical and accounting: checking） 7）人事：職員的雇用需要經(jīng)適當(dāng)?shù)目刂?；所有的職員在上崗前應(yīng)當(dāng)受到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并受到定期的評價（ Personnel） 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所有 ) 第 9 頁 共 16 頁 8）監(jiān)督：應(yīng)當(dāng)由了解操作程序并能及時發(fā)現(xiàn)問題的人員對所有的職員和行為進(jìn)行充分的監(jiān)督（ Supervision） 記錄內(nèi)部控制 這個階段，所有的內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)被書面記錄下來，并且能夠充分地支持關(guān)于內(nèi)部控制是否恰當(dāng)和可靠的結(jié)論。在重要風(fēng)險方面的主要程序和關(guān)鍵控制應(yīng)當(dāng)清楚、準(zhǔn)確地記錄。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包括： ，可以以文字和 /或圖表的形式 會議的記錄 關(guān)于程序和控制的記錄方法有很多種，例如，流程圖、關(guān)鍵控制表、內(nèi)部控制問卷及相關(guān)說明等等。無論采用哪一種方法，都應(yīng)當(dāng)持續(xù)使用，這會有助于以后的檢查中很快地了解程序。系統(tǒng)的書面記錄應(yīng)當(dāng)：清楚易懂；提供標(biāo)準(zhǔn)化的方法；強(qiáng)調(diào)風(fēng)險點和關(guān)鍵控制 這些書面記錄的目的： ，并且組織他們的思路和學(xué)識，從而使其能夠系統(tǒng)地評估和 測試； 、所做工作的證據(jù)和由此得出的結(jié)論，也為今后做審計計劃提供參考； 、控制、實施和報告 中國最大的管理資料下載中心 (收集 \整理 . 部分 版權(quán)歸原作者 所
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