會(huì)計(jì)與稅務(wù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的差異分析(編輯修改稿)
2025-07-13 00:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，實(shí)際上由于會(huì)計(jì)制度允許企業(yè)自行確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，方法不同當(dāng)然也就不可能規(guī)定統(tǒng)一的計(jì)提比例；稅法上，國稅發(fā)[2000]84號(hào)文則對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例作了上限的規(guī)定，即不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。所以，企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)上計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，與按稅法規(guī)定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的差額，作為一項(xiàng)時(shí)間性差異進(jìn)行納稅調(diào)整處理。二、壞賬損失核銷的差異 壞賬損失核銷方法的差異 壞賬損失核銷方法包括備抵法和直接法。會(huì)計(jì)上，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)壞賬損失的核銷只能采用備抵法；稅法上，《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號(hào)）指出，納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)說明壞賬損失核銷采用的方法，如果以后年度改變核銷方法的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)送變更原因及企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的變更決議等。實(shí)務(wù)中，納稅人一般不得將壞賬核銷方法由備抵法變更為直接法。壞賬損失核銷手續(xù)的差異 會(huì)計(jì)上，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)對(duì)于無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長）會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，即可沖銷已計(jì)提
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