【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 廢。 固定資產(chǎn)購(gòu)置：對(duì)于單位價(jià)值大的固定資產(chǎn)總經(jīng)理要過(guò)問(wèn)，并請(qǐng)使用部門的專家內(nèi)行察看物件的品牌，功能，價(jià)格等，并參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，比較后進(jìn)行采購(gòu)，并且在采購(gòu)后物件先入庫(kù)，在領(lǐng)用，手續(xù)必須齊備。 。賓館的存貨多為一般小商品。如飲料，生活用品等，由商場(chǎng)部門直接向廠家訂購(gòu)，并存放于商場(chǎng)中，賓館不另設(shè)倉(cāng)庫(kù)，客房部或其他娛樂(lè)部門需要時(shí)可向其領(lǐng)用。 成本控制情況 1 控制能源消費(fèi)（賓館的電費(fèi)，水費(fèi)、工程消費(fèi)、客房部消費(fèi)、房屋折舊費(fèi)等、能源消費(fèi)是開支最大的項(xiàng)目）。 2 存貨管理。賓館的日常小商品由商場(chǎng)部門采購(gòu)，存放，并需要時(shí)由商場(chǎng)供應(yīng)，避免了倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。 各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序 公司登賬的一般程序。 如圖 每天各部門自己出入?yún)R集原始憑證 13 由前臺(tái)做出一個(gè)日?qǐng)?bào)表 交至財(cái)務(wù)部門審核 審核通過(guò) 登賬（會(huì)計(jì) 已實(shí)施電算化） 審核未通過(guò) 返回各部門查圖、核對(duì)原始憑證 業(yè)務(wù)收入的處理 （ 1）業(yè)務(wù)收入主要有：客房收入（共有 71 套客房及別墅客房），娛樂(lè)收入（出租麻將桌，牌，泳宮，咖啡廳，酒吧等）承包收入 (將一部分資產(chǎn)承包出去，如餐廳．夏園飯店、夏園娛樂(lè) 城 )．出租費(fèi)、管理費(fèi)收入 (將空調(diào)、熱、冷電機(jī)等出租給承包商．收取一定費(fèi)用 ) (2)客房娛樂(lè)部分的收入設(shè)有金卡消費(fèi)制及信用卡．可享有折扣，金卡是用現(xiàn)金買的。 (3)主要業(yè)務(wù)收人控制．先按約定單價(jià)開單，單上注明單價(jià)，由客入簽字，結(jié)賬時(shí)，再開一張清單 (有電腦打印出來(lái)的．包括單價(jià)、其他消費(fèi)的總金額 )，由客人再次簽字予以確認(rèn)。 3．貨幣資金業(yè)務(wù)的處理 ． (1)主要業(yè)務(wù)收入的形式為：支票、現(xiàn)金及信用卡． (2)每天前臺(tái)匯總營(yíng)業(yè)款，然后自己去銀行交現(xiàn)金． (3)所設(shè)的一般控制為：貨幣資金的報(bào)銷由總經(jīng)理簽字 后入賬，定期設(shè)有現(xiàn)金盤點(diǎn)。 （ 4）評(píng)價(jià)。該企業(yè)對(duì)現(xiàn)金部分的控制不足，如應(yīng)增設(shè)銀行月末通知單與本企業(yè)的賬面數(shù)字的核對(duì)。 工資業(yè)務(wù)的處理 （ 1）企業(yè)共有員工 80 人，一般職工以現(xiàn)金支付工資，行政管理人員的工資打進(jìn)銀行卡賬戶中，用卡拿。 （ 2）工資業(yè)務(wù)的一般流程 各部門匯集考勤卡 人事部門進(jìn)行工資核算 并有一套相應(yīng)記錄留底 工資總額報(bào)財(cái)務(wù)部，看是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn) 是 14 否 財(cái)務(wù)部開出工資清單行政管理員工刷卡 工資清單交各部門負(fù)責(zé)人再發(fā)下去 員工在清單上簽字 簽過(guò)字的清單交還財(cái)務(wù)部留底 工資業(yè)務(wù)流程 工資業(yè)務(wù)中代扣項(xiàng)分量不足，僅有四金，并且不涉及個(gè)人所得稅。 5．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理 ． (1)固定貨產(chǎn)分類。房屋類：原 20 年的使用年限，現(xiàn)為 30 年 (賬本上 )．設(shè)備類：燈具、電梯、冷熱電機(jī)、空調(diào)等。用具類：桌椅、沙發(fā)等。 (2)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用按直線法計(jì)提，以簡(jiǎn)單為主，選擇不享受稅收上的優(yōu)惠。 (3)小件的維修由本企業(yè)下設(shè)的工程部負(fù)責(zé)；大件的維修或報(bào)廢要經(jīng)總經(jīng)理審核。 (4)評(píng)價(jià)。由于企業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè)，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一、穩(wěn)定，所以其內(nèi)控設(shè)計(jì)比較簡(jiǎn)單。 采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理 (1)各部門均設(shè)有 1 名采購(gòu)員，負(fù)零日常消耗物品的采購(gòu)，金額較小。采購(gòu)時(shí)直接與供應(yīng)廣家聯(lián)系，不與零售商掛鉤。 (2)采購(gòu)業(yè)務(wù)的一般流程，如圖 43 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng) 15 交由經(jīng)理審核、簽字 采購(gòu)員購(gòu)貨 辦理入庫(kù)手續(xù) 使用時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù) 圖 43 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程 (3）采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制。購(gòu)貨量大時(shí)，用支票轉(zhuǎn)賬，量少時(shí)直接用現(xiàn)金支付。購(gòu)貨的價(jià)值大時(shí)，由總經(jīng)理親自過(guò)問(wèn)，向誰(shuí)買，買的價(jià)格是否超過(guò)市場(chǎng)價(jià)格，并排專門的技術(shù)人員進(jìn)行驗(yàn)收，價(jià)值小時(shí)不進(jìn)行驗(yàn)收 （ 4）評(píng)價(jià) 公司對(duì)存貨驗(yàn)收、入庫(kù)等過(guò)程管理較為松散，應(yīng)加強(qiáng)控制 。 成本、費(fèi)用業(yè)務(wù)的處理 (1)成本費(fèi)用項(xiàng)目主要為：能源消耗、房屋折舊、工程上的消費(fèi)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 (如：清洗客房的床單，肥皂、牙刷用過(guò)就要重新購(gòu)置 ) (2)成本費(fèi)用控制由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，主要措施有：①低商品庫(kù)存成本。一部分存貨在公司內(nèi)部流通，如從商場(chǎng)部處拿飲料到客房，收入打在客房部收入里。②直接采購(gòu)。采購(gòu)時(shí)與廠家聯(lián)系，盡可能的爭(zhēng)取到低進(jìn)貨價(jià)格。③對(duì)價(jià)值的物品采購(gòu)，總經(jīng)理會(huì)親自監(jiān)督，由他帶領(lǐng)專門技術(shù)入員去幾個(gè)廠家尋價(jià)、比價(jià)，最后由他親自拍板決定。 (3)企業(yè)的稅項(xiàng)涉及：房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅 投資和籌資業(yè)務(wù)的處理 （ 1）企業(yè)的上級(jí)部門“寶晨集團(tuán)”會(huì)給企業(yè)制定一利潤(rùn)指標(biāo)，一般情況下企業(yè)能正好完成指標(biāo)，很難有多余。企業(yè)在扣下營(yíng)運(yùn)資金后，其他現(xiàn)金全部要上交。沒(méi)有什么現(xiàn)金多余，企業(yè)不投資業(yè)務(wù)； 16 （ 2)企業(yè)也沒(méi)有籌資業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)擴(kuò)建需要資金時(shí)，報(bào)上級(jí)部門，由其批準(zhǔn)并撥付資金。 要求：（一）夏園賓館貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì) 具體包括：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)即： 現(xiàn)金與銀行存款管理。 貨幣資金會(huì)計(jì)處理流程設(shè)計(jì) 夏園賓館發(fā)票與收據(jù)設(shè)計(jì) （二）夏園賓館工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì) 內(nèi)控制要點(diǎn) 出勤匯總表 ，工資單，工資結(jié)算匯總表 （三）夏園賓館采購(gòu)業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì) 內(nèi)控制要點(diǎn) 2．采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理流程設(shè)計(jì) 收料單 (四 )夏園賓館固定資產(chǎn)控制設(shè)汁 內(nèi)控制要點(diǎn) 固定資產(chǎn)交接證，固定資產(chǎn)登記薄，固定資產(chǎn)卡片 (五 )夏園賓館營(yíng)業(yè)收入業(yè)務(wù)處埋程序設(shè)計(jì) 內(nèi)控制要點(diǎn) 設(shè)計(jì)客戶部營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表 (六 )電算化會(huì)計(jì)內(nèi)控制要點(diǎn) 請(qǐng)另附頁(yè)設(shè)計(jì) 17 一、 夏園賓館貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理程序設(shè)計(jì) （ 1） 現(xiàn)金的使用范圍嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行的規(guī)定，除職工工資津貼、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)等八項(xiàng)外，其他款項(xiàng)的支付一律按照銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。 （ 2） 為了保證公司的日常零用開支的需要，本公司的庫(kù)存現(xiàn)金限額為人民幣 2020 元，需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的單位，經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。 （ 3） 不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)” 。不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金，不得設(shè)立賬外賬。 （ 4） 各類貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表 ，保持賬賬相符。 （ 5） 財(cái)務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進(jìn)賬單及時(shí)送存銀行，在銀行確認(rèn)收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù) （ 6）各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個(gè)人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由財(cái)務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。 （ 7）使用現(xiàn)金支票，不論對(duì)外支付款項(xiàng)或補(bǔ)充庫(kù)存，均需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人簽發(fā)。使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù) 和結(jié)算憑證（包括購(gòu)貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，凡不能預(yù)先取得結(jié)算憑證，需要借用空白支票時(shí)填寫借據(jù)和經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領(lǐng)）用款手續(xù)，并在支票有關(guān)欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財(cái)務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見(jiàn)，經(jīng)總經(jīng)理或上級(jí)批準(zhǔn)后處理。 （ 8）需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、 匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項(xiàng)者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序 18 （ 9） 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財(cái)務(wù)部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)入庫(kù)審批和報(bào)銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財(cái)務(wù)部門。未按規(guī)定及時(shí)清理者，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕對(duì)其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。 (10)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。 (11)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保 管和使用，明確發(fā)票管理制度。 (12)發(fā)票領(lǐng)用人領(lǐng)用發(fā)票時(shí)必須簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號(hào)碼。 (13)發(fā)票使用人所開具發(fā)票必須詳細(xì)填列客戶名稱、日期、金額等有關(guān)內(nèi)容。 (14)財(cái)會(huì)部門必須指定專人定期或不定期對(duì)所開具的發(fā)票與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)。 收 據(jù) 年 月 日 客戶名稱：