【文章內(nèi)容簡介】 廢。 固定資產(chǎn)購置：對于單位價值大的固定資產(chǎn)總經(jīng)理要過問，并請使用部門的專家內(nèi)行察看物件的品牌，功能，價格等，并參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，比較后進(jìn)行采購，并且在采購后物件先入庫，在領(lǐng)用，手續(xù)必須齊備。 。賓館的存貨多為一般小商品。如飲料，生活用品等，由商場部門直接向廠家訂購，并存放于商場中，賓館不另設(shè)倉庫，客房部或其他娛樂部門需要時可向其領(lǐng)用。 成本控制情況 1 控制能源消費（賓館的電費，水費、工程消費、客房部消費、房屋折舊費等、能源消費是開支最大的項目）。 2 存貨管理。賓館的日常小商品由商場部門采購，存放，并需要時由商場供應(yīng)，避免了倉儲費用。 各類會計業(yè)務(wù)處理程序 公司登賬的一般程序。 如圖 每天各部門自己出入?yún)R集原始憑證 13 由前臺做出一個日報表 交至財務(wù)部門審核 審核通過 登賬（會計 已實施電算化） 審核未通過 返回各部門查圖、核對原始憑證 業(yè)務(wù)收入的處理 （ 1）業(yè)務(wù)收入主要有：客房收入（共有 71 套客房及別墅客房），娛樂收入（出租麻將桌，牌，泳宮，咖啡廳，酒吧等）承包收入 (將一部分資產(chǎn)承包出去，如餐廳．夏園飯店、夏園娛樂 城 )．出租費、管理費收入 (將空調(diào)、熱、冷電機等出租給承包商．收取一定費用 ) (2)客房娛樂部分的收入設(shè)有金卡消費制及信用卡．可享有折扣，金卡是用現(xiàn)金買的。 (3)主要業(yè)務(wù)收人控制．先按約定單價開單，單上注明單價，由客入簽字，結(jié)賬時，再開一張清單 (有電腦打印出來的．包括單價、其他消費的總金額 )，由客人再次簽字予以確認(rèn)。 3．貨幣資金業(yè)務(wù)的處理 ． (1)主要業(yè)務(wù)收入的形式為：支票、現(xiàn)金及信用卡． (2)每天前臺匯總營業(yè)款，然后自己去銀行交現(xiàn)金． (3)所設(shè)的一般控制為：貨幣資金的報銷由總經(jīng)理簽字 后入賬，定期設(shè)有現(xiàn)金盤點。 （ 4）評價。該企業(yè)對現(xiàn)金部分的控制不足，如應(yīng)增設(shè)銀行月末通知單與本企業(yè)的賬面數(shù)字的核對。 工資業(yè)務(wù)的處理 （ 1）企業(yè)共有員工 80 人，一般職工以現(xiàn)金支付工資，行政管理人員的工資打進(jìn)銀行卡賬戶中，用卡拿。 （ 2）工資業(yè)務(wù)的一般流程 各部門匯集考勤卡 人事部門進(jìn)行工資核算 并有一套相應(yīng)記錄留底 工資總額報財務(wù)部，看是否超過標(biāo)準(zhǔn) 是 14 否 財務(wù)部開出工資清單行政管理員工刷卡 工資清單交各部門負(fù)責(zé)人再發(fā)下去 員工在清單上簽字 簽過字的清單交還財務(wù)部留底 工資業(yè)務(wù)流程 工資業(yè)務(wù)中代扣項分量不足，僅有四金，并且不涉及個人所得稅。 5．固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理 ． (1)固定貨產(chǎn)分類。房屋類：原 20 年的使用年限，現(xiàn)為 30 年 (賬本上 )．設(shè)備類：燈具、電梯、冷熱電機、空調(diào)等。用具類：桌椅、沙發(fā)等。 (2)固定資產(chǎn)的折舊費用按直線法計提，以簡單為主，選擇不享受稅收上的優(yōu)惠。 (3)小件的維修由本企業(yè)下設(shè)的工程部負(fù)責(zé)；大件的維修或報廢要經(jīng)總經(jīng)理審核。 (4)評價。由于企業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè)，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一、穩(wěn)定，所以其內(nèi)控設(shè)計比較簡單。 采購業(yè)務(wù)的處理 (1)各部門均設(shè)有 1 名采購員，負(fù)零日常消耗物品的采購，金額較小。采購時直接與供應(yīng)廣家聯(lián)系，不與零售商掛鉤。 (2)采購業(yè)務(wù)的一般流程，如圖 43 采購部門負(fù)責(zé)人提出申請 15 交由經(jīng)理審核、簽字 采購員購貨 辦理入庫手續(xù) 使用時辦理出庫手續(xù) 圖 43 采購業(yè)務(wù)流程 (3）采購業(yè)務(wù)的控制。購貨量大時，用支票轉(zhuǎn)賬，量少時直接用現(xiàn)金支付。購貨的價值大時，由總經(jīng)理親自過問，向誰買，買的價格是否超過市場價格，并排專門的技術(shù)人員進(jìn)行驗收，價值小時不進(jìn)行驗收 （ 4）評價 公司對存貨驗收、入庫等過程管理較為松散，應(yīng)加強控制 。 成本、費用業(yè)務(wù)的處理 (1)成本費用項目主要為：能源消耗、房屋折舊、工程上的消費、營業(yè)費用 (如：清洗客房的床單，肥皂、牙刷用過就要重新購置 ) (2)成本費用控制由財務(wù)部負(fù)責(zé)，主要措施有：①低商品庫存成本。一部分存貨在公司內(nèi)部流通，如從商場部處拿飲料到客房，收入打在客房部收入里。②直接采購。采購時與廠家聯(lián)系，盡可能的爭取到低進(jìn)貨價格。③對價值的物品采購，總經(jīng)理會親自監(jiān)督，由他帶領(lǐng)專門技術(shù)入員去幾個廠家尋價、比價，最后由他親自拍板決定。 (3)企業(yè)的稅項涉及：房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、所得稅 投資和籌資業(yè)務(wù)的處理 （ 1）企業(yè)的上級部門“寶晨集團”會給企業(yè)制定一利潤指標(biāo)，一般情況下企業(yè)能正好完成指標(biāo)，很難有多余。企業(yè)在扣下營運資金后，其他現(xiàn)金全部要上交。沒有什么現(xiàn)金多余，企業(yè)不投資業(yè)務(wù)； 16 （ 2)企業(yè)也沒有籌資業(yè)務(wù)。當(dāng)企業(yè)擴建需要資金時，報上級部門，由其批準(zhǔn)并撥付資金。 要求：（一）夏園賓館貨幣資金業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計 具體包括：內(nèi)部控制設(shè)計即： 現(xiàn)金與銀行存款管理。 貨幣資金會計處理流程設(shè)計 夏園賓館發(fā)票與收據(jù)設(shè)計 （二）夏園賓館工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計 內(nèi)控制要點 出勤匯總表 ，工資單，工資結(jié)算匯總表 （三）夏園賓館采購業(yè)務(wù)控制設(shè)計 內(nèi)控制要點 2．采購業(yè)務(wù)會計處理流程設(shè)計 收料單 (四 )夏園賓館固定資產(chǎn)控制設(shè)汁 內(nèi)控制要點 固定資產(chǎn)交接證，固定資產(chǎn)登記薄，固定資產(chǎn)卡片 (五 )夏園賓館營業(yè)收入業(yè)務(wù)處埋程序設(shè)計 內(nèi)控制要點 設(shè)計客戶部營業(yè)日報表 (六 )電算化會計內(nèi)控制要點 請另附頁設(shè)計 17 一、 夏園賓館貨幣資金業(yè)務(wù)會計處理程序設(shè)計 （ 1） 現(xiàn)金的使用范圍嚴(yán)格按照中國人民銀行的規(guī)定，除職工工資津貼、個人勞務(wù)報酬 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費等八項外，其他款項的支付一律按照銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。 （ 2） 為了保證公司的日常零用開支的需要，本公司的庫存現(xiàn)金限額為人民幣 2020 元，需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的單位，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)應(yīng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 （ 3） 不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫” 。不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金，不得設(shè)立賬外賬。 （ 4） 各類貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表 ，保持賬賬相符。 （ 5） 財務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進(jìn)賬單及時送存銀行，在銀行確認(rèn)收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù) （ 6）各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟損失應(yīng)由財務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。 （ 7）使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人簽發(fā)。使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù) 和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，凡不能預(yù)先取得結(jié)算憑證，需要借用空白支票時填寫借據(jù)和經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領(lǐng)）用款手續(xù)，并在支票有關(guān)欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財務(wù)部門報告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級批準(zhǔn)后處理。 （ 8）需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、 匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序 18 （ 9） 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財務(wù)部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)入庫審批和報銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務(wù)部門。未按規(guī)定及時清理者，財務(wù)部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。 (10)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。 (11)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保 管和使用，明確發(fā)票管理制度。 (12)發(fā)票領(lǐng)用人領(lǐng)用發(fā)票時必須簽字注明所領(lǐng)用發(fā)票的起訖號碼。 (13)發(fā)票使用人所開具發(fā)票必須詳細(xì)填列客戶名稱、日期、金額等有關(guān)內(nèi)容。 (14)財會部門必須指定專人定期或不定期對所開具的發(fā)票與相關(guān)會計記錄進(jìn)行核對。 收 據(jù) 年 月 日 客戶名稱：