【文章內(nèi)容簡介】 憑證，在“附件”中填制并打印“替代文件憑證”。25. 記賬憑證可以根據(jù)當天內(nèi)容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。26. 所附原始憑證張數(shù)，以原始憑證的自然張數(shù)為準；27. 會計定期（一般為一個月）將會計憑證進行歸類整理，在確保記賬憑證及其所附原始憑證完整無缺后裝訂成冊。28. 記賬憑證裝訂要求：記賬憑證的裝訂，按月按順序號整理成冊，每冊厚度不超過20毫米，從左側(cè)裝訂，便于查閱原始憑證和記賬憑證上的各種文字和數(shù)字；29. 每月最末一份記賬憑證后，應(yīng)附“庫存現(xiàn)金盤存報告表”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”和“日記賬與分類賬資金核對表”。30. 一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，其他記賬憑證應(yīng)當注明附有該原始憑證的記賬憑證編號或者附原始憑證復(fù)印件。31. 原始憑證基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制時間、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額、填制人簽章、經(jīng)辦人簽章、接受憑證單位名稱等，要求內(nèi)容完整，手續(xù)齊全、不得涂改、挖補。32. 經(jīng)費預(yù)（決）算文件，不宜附在記賬憑證后面的，應(yīng)當填制“替代文件憑證”，注明發(fā)文號、密級、發(fā)文單位、文件標題、預(yù)算科目、金額等內(nèi)容。（6點）33. 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重新出具或者更正，更正處必須加蓋出具原始憑證單位的印章，不得自行涂改、挖補。34. 記賬憑證依據(jù)原始憑證填列，除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。35. 記賬憑證可以根據(jù)當天內(nèi)容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。36. 記賬憑證的要素必須齊全，主要包括填制日期、編號、摘要、會計科目、借貸方向、金額、附原始憑證張數(shù)、填制和復(fù)核人員，以及財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字或者蓋章。（9點）37. 記賬憑證所附原始憑證張數(shù)，以原始憑證的自然張數(shù)為準。38. 填制記賬憑證的相關(guān)科目應(yīng)當先借后貸，一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制兩組以上會計分錄的，應(yīng)當按借貸順序分組編制。39. 記賬憑證可以根據(jù)當天內(nèi)容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。40. 記賬憑證摘要應(yīng)當正確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容：（1）、貨幣資金收付業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明收付對象、結(jié)算種類和收付款項內(nèi)容；（2）、經(jīng)費支出業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明領(lǐng)報人、報銷內(nèi)容等；（3）、向上請領(lǐng)和對下供應(yīng)業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明文件號（決算通知書編號）或者決算種類、承受單位、經(jīng)費用途等；（4）、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明轉(zhuǎn)賬依據(jù)和對應(yīng)科目；（5）、調(diào)整賬目業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號及原因；（6）、實物資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明財產(chǎn)物資名稱、數(shù)量和保管使用單位；（7）、往來款項業(yè)務(wù)應(yīng)當寫明相關(guān)單位和業(yè)務(wù)內(nèi)容。41. 記賬憑證審核的內(nèi)容一般包括：1) 編制依據(jù)是否真實。審核記賬憑證所記錄的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符，所附單據(jù)張數(shù)是否準確，附件是否齊全。2) 項目填寫是否清晰完整。審核記賬憑證的填制單位、填制日期、憑證編號、科目名稱、摘要、借貸方向、有關(guān)人員簽章等各項內(nèi)容是否填寫齊全，有無缺項、遺漏的情況。3) 使用的會計科目是否正確。審查記賬憑證填寫的總分類科目和明細科目是否正確，是否符合規(guī)定要求，有無錯填、漏填或擅自改變科目名稱的情況。4) 借貸方向和金額是否正確。審核記賬憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸方向是否正確、借貸順序是否正確、金額計算是否與所附原始憑證一致，各類對應(yīng)科目的借貸金額合計是否相等。第一節(jié) 會計賬簿1. 會計賬簿構(gòu)成：會計賬簿一般由封面、扉頁、賬頁等構(gòu)成。2. 武警消防部隊經(jīng)費會計賬簿應(yīng)設(shè)置：總分類賬、預(yù)算經(jīng)費收支明細賬、預(yù)算外經(jīng)費收支明細賬、預(yù)算經(jīng)費支出明細賬、庫存物資明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、經(jīng)費撥款分類（戶）賬、其他經(jīng)費賬（黨團費、專用基金、歷年經(jīng)費結(jié)余）分類（戶）賬、往來款（暫收款、暫付款）分類（戶）賬及日記賬等。3. 地方消防經(jīng)費會計賬簿應(yīng)設(shè)置：總分類賬、明細分類賬及日記賬。其中明細分類賬：經(jīng)費支出明細賬、其他經(jīng)費（專用基金、歷年經(jīng)費結(jié)余）分類（戶）賬、庫存物資明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、往來款（暫收款、暫付款）分類（戶）賬。4. 賬簿起用時間：武警消防部隊經(jīng)費會計賬簿在年底預(yù)撥或者收到下年度經(jīng)費撥款時，建立并啟用；地方消防經(jīng)費、基本建設(shè)經(jīng)費會計賬簿于當年1月1日建立并啟用。5. 會計賬簿核對。每日終了，出納崗位人員應(yīng)當對庫存現(xiàn)金進行清點，與現(xiàn)金日記賬余額核對一致；6. 會計賬簿核對。每月終了，出納崗位人員應(yīng)當逐筆核對銀行對賬單，編制（庫存現(xiàn)金盤存報告表”、“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，與銀行存款日記賬余額核對一致，會計應(yīng)當對銀行對賬單及調(diào)節(jié)表進行復(fù)核，與銀行核對后簽章，日記賬與總分類賬、明細分類賬核對一致，編制“日記賬與分類賬資金核對表”，報財務(wù)部門負責(zé)人審簽。7. 會計賬簿核對。每季終了，在編制會計報表前，會計應(yīng)當對撥入、撥出經(jīng)費以及往來款項、債權(quán)債務(wù)核對一致（地方消防經(jīng)費每月核對一次）；8. 會計賬簿核對。每年終了，會計還應(yīng)當對計價核算的實物資產(chǎn)賬實核對一致。9. 會計賬簿“經(jīng)管人員一覽表”的填寫，“單位名稱”欄應(yīng)當分別按武警消防部隊序列名稱和公安消防部隊序列名稱填寫；“賬簿名稱”欄按賬簿類別填寫；“賬戶冊號”欄，僅一冊的填寫“全一冊”，兩冊以上的按順序分別填寫；“賬簿頁數(shù)”欄按每本賬簿的實際頁數(shù)填寫；“使用年度”欄按賬簿實際使用年度填寫；“主管人”欄填寫財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)（負責(zé)人）的職別、姓名，并加蓋名章；“經(jīng)管人”欄填寫負責(zé)登記會計賬簿人員的職別、姓名，并加蓋名章。10. 會計賬簿數(shù)據(jù)每月至少備份一次。11. 會計接管人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得另立新賬。第三節(jié) 賬務(wù)處理1. 武警消防部隊經(jīng)費按照《武警部隊會計規(guī)則》和《武警消防部隊會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定組織會計核算。2. 地方消防經(jīng)費：按照《行政單位會計制度》、《武警消防部隊消防業(yè)務(wù)費管理暫行辦法》和《武警消防部隊會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)規(guī)定組織會計核算。3. 基本建設(shè)經(jīng)費按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》和《和《武警消防部隊基本建設(shè)經(jīng)費管理辦法》等有關(guān)規(guī)定組織會計核算。留用預(yù)算外經(jīng)費支出核算：年度預(yù)算批準后，動用歷年預(yù)算外經(jīng)費結(jié)余彌補預(yù)算經(jīng)費不足、解決官兵福利待遇和用于公務(wù)接待時，根據(jù)預(yù)算批件進行賬務(wù)處理。借記“歷年經(jīng)費結(jié)余—歷年預(yù)算外經(jīng)費結(jié)余”賬戶，貸記“維持性經(jīng)費”、“建設(shè)性經(jīng)費”、“政府專項經(jīng)費”等相關(guān)明細賬戶的“彌補經(jīng)費”欄。借：歷年經(jīng)費結(jié)合——歷年預(yù)算外經(jīng)費結(jié)余 000 貸：維持性經(jīng)費（建設(shè)、政府）——明細級科目 000 留用預(yù)算外經(jīng)費發(fā)生支出時，借記“維持性經(jīng)費”、“建設(shè)性經(jīng)費”、“政府專項經(jīng)費”等相關(guān)明細賬戶，貸記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”等賬戶。借：維持性經(jīng)費（建設(shè)、政府）——明細級科目 000 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 000對上請領(lǐng)經(jīng)費應(yīng)當記入“撥入經(jīng)費”的借方，同時貸記預(yù)算科目貸方的向上請領(lǐng)欄目。上級核增本級當年經(jīng)費，藍字記入預(yù)算經(jīng)費收支科目的向上請領(lǐng)欄目；核增上年經(jīng)費，藍字記入預(yù)算經(jīng)費收支科目貸方的彌 補經(jīng)費欄目；核減上年經(jīng)費，紅字記入預(yù)算經(jīng)費收支科目的彌補經(jīng)費欄目。用機動費或歷年經(jīng)費結(jié)余彌補預(yù)算經(jīng)費時，應(yīng)當將彌補經(jīng)費從“機動費”或“歷年經(jīng)費結(jié)余”賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)收支類經(jīng)費賬戶的彌補經(jīng)費欄目，從機動費轉(zhuǎn)出時，紅字記入機動費賬戶的彌補經(jīng)費欄目。黨團費記賬方法： （1）本級當年收入黨團費，記入黨團費賬戶，年終按照規(guī)定比例分別轉(zhuǎn)入應(yīng)上繳經(jīng)費和留用黨團費賬戶；（2）所屬單位上繳黨團費，記入應(yīng)上繳經(jīng)費賬戶，有留用比例的，留用部分記入留用黨團費賬戶；（3）上級撥入留用黨團費、黨團費利息收入、本級支出黨團費、對下?lián)艹隽粲命h團費，記入留用黨團費賬戶。納入年度預(yù)算支出的歷年經(jīng)費結(jié)余和地方資助經(jīng)費，依據(jù)批準的預(yù)算從“歷年經(jīng)費結(jié)余”和“代管經(jīng)費”賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算經(jīng)費有關(guān)明細賬戶。收到或退回銀行不明款、押金（保證金）以及其他應(yīng)付未付的款項，依據(jù)收付款憑證記入暫收（存）款賬戶；1付出或收回臨時借墊款項，依據(jù)批件和收付款憑證記入暫付款賬戶。12. 對上請領(lǐng)經(jīng)費應(yīng)當記入“撥入經(jīng)費”的借方，同時貸記預(yù)算科目貸方的向上請領(lǐng)欄目。13. 上級核增本級當年經(jīng)費，藍字記入預(yù)算經(jīng)費收支科目的向上請領(lǐng)欄目；核增上年經(jīng)費，藍字記入預(yù)算經(jīng)費收支科目貸方的彌補經(jīng)費欄目；核減上年經(jīng)費，紅字記入預(yù)算經(jīng)費收支科目的彌補經(jīng)費欄目。14. 用機動費或歷年經(jīng)費結(jié)余彌補預(yù)算經(jīng)費時，應(yīng)當將彌補經(jīng)費從“機動費”或“歷年經(jīng)費結(jié)余”賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)收支類經(jīng)費賬戶的彌補經(jīng)費欄目，從機動費轉(zhuǎn)出時，紅字記入機動費賬戶的彌補經(jīng)費欄目。15. 納入年度預(yù)算支出的歷年經(jīng)費結(jié)余和地方資助經(jīng)費，依據(jù)批準的預(yù)算從“歷年經(jīng)費結(jié)余”和“代管經(jīng)費”賬戶轉(zhuǎn)入預(yù)算經(jīng)費有關(guān)明細賬戶。（一） 基本建設(shè)經(jīng)費核算（詳細內(nèi)容見《財務(wù)規(guī)范化工作程序P56頁》第四節(jié) 會計報表1. 武警消防部隊經(jīng)費會計報表應(yīng)當按季度編報，每年第一季度末編報上年年度會計報表，包括主表、附表和報表說明，第二、三、四季度末編報本季度會計報表，包括主表、報表說明。2. 主表包括資產(chǎn)負債表、預(yù)算經(jīng)費收支報告表、預(yù)算外經(jīng)費收支報告表、其他經(jīng)費收支報告表；3. 附表包括預(yù)算經(jīng)費支出明細報告表、固定資產(chǎn)明細報告表、庫存物資明細報告表；4. 報表說明包括銀行存款與對賬單不一致的原因，經(jīng)費較大幅度變動或者結(jié)余超支的主要原因，暫收、暫付款的主要情況，彌補經(jīng)費的主要來源，應(yīng)報、實報報表單位數(shù)，其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項。5. 地方消防經(jīng)費會計報表應(yīng)當按月度、季度、年度編報。6. 基本建設(shè)經(jīng)費會計報表 ，編報月度和年度會計報表。7. 報表整理打印裝訂：按照報表的分類進行報表打印，按封面、報表說明、主表、附表順序進行整理裝訂。8. 本級報表后應(yīng)附季（月）末銀行對賬單復(fù)印件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。由單位領(lǐng)導(dǎo)、會計工作負責(zé)人和制表人簽名并蓋章后，加蓋單位公章。9. 報表上報時間：支隊級單位會計報表應(yīng)于季、年末20日內(nèi)上報總隊財務(wù)處。（總隊30日）10. 報表審核：審核報表的完整性。審核報表的合規(guī)性。審核報表的準確性。11. 年度會計報表必須在年度會計賬目清理后，會計賬目結(jié)轉(zhuǎn)前編報，嚴禁在年度會計賬目結(jié)轉(zhuǎn)后編報。12. 武警消防部隊經(jīng)費會計報表應(yīng)當按季度編報，每年第一季度末編報上年年度會計報表，包括主表、附表和報表說明，第二、三、四季度末編報本季度會計報表，包括主表、報表說明。 13. 武警消防部隊經(jīng)費會計報表應(yīng)當按照報表封面、編報說明、主表、附表、銀行存款對賬單復(fù)印件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表的順序裝訂。第五節(jié) 年終清理與賬目結(jié)轉(zhuǎn)（詳細內(nèi)容見《財務(wù)規(guī)范化工作程序P71頁》1. 年度會計賬目有關(guān)賬戶之間的余額結(jié)轉(zhuǎn)。1) 單位統(tǒng)一掌握的預(yù)算經(jīng)費結(jié)余轉(zhuǎn)入“歷年經(jīng)費結(jié)余”中的“歷年預(yù)算經(jīng)費結(jié)余”賬戶，2) 留用的預(yù)算外經(jīng)費轉(zhuǎn)入“歷年預(yù)算外經(jīng)費結(jié)余”賬戶，3) 預(yù)算外經(jīng)費中的房費水電收入、醫(yī)療包干收入分別轉(zhuǎn)入“維持性經(jīng)費”有關(guān)明細賬戶“彌補經(jīng)費”欄。 年度結(jié)轉(zhuǎn)：1) 根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)后的各賬戶余額或發(fā)生額，編制年度會計賬目轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入憑證；2) 需要跨年度反映收支情況的專項經(jīng)費、戰(zhàn)備物資儲備費等按發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)；3) 需要反映余額明細內(nèi)容的“其他存款”、“有價證券”、“暫收款”、“暫付款”、“固定資產(chǎn)”等賬戶，按明細結(jié)轉(zhuǎn)。舊賬轉(zhuǎn)出：選擇轉(zhuǎn)出憑證，按照各賬戶余額記入相反方向，其中，預(yù)算經(jīng)費收支明細賬“五欄式”賬頁，貸方余額記入借方“ 直接支出”欄，借方余額記入貸方“彌補經(jīng)費”欄。新賬轉(zhuǎn)入：選擇轉(zhuǎn)入憑證，按照各賬戶余額或者發(fā)生額的相同方向記入新賬，其中，預(yù)算經(jīng)費收支明細賬“五欄式”賬頁，貸方余額記入貸方“彌補經(jīng)費”欄，借方余額紅字記入貸方“彌補經(jīng)費”。年度賬目結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)轉(zhuǎn)出憑證登記舊賬，在摘要欄中注明結(jié)轉(zhuǎn)下年度字樣，根據(jù)轉(zhuǎn)入的新賬，在摘要欄中注明“上年度轉(zhuǎn)入”字樣；上年度轉(zhuǎn)入的預(yù)算經(jīng)費結(jié)超數(shù)，記入下年度有關(guān)賬戶彌補經(jīng)費欄。第六節(jié) 會計分析1. 會計分析時間要求：消防部隊單位應(yīng)當根據(jù)管理需要，定期或不定期的進行會計分析，每年年終進行一次全面分析。 2. 會計分析方法：會計分析可采取比較分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等方法進行。第七節(jié) 集中核算1. 消防部隊財務(wù)按照統(tǒng)一的財務(wù)規(guī)章制度進行集中核算，集中監(jiān)管。2. 月末，核算中心會計與核算單位出納進行賬證、賬賬、賬實核對，填制《庫存現(xiàn)金盤存報告表》《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》《日記賬與分類賬資金核對表》第八部分 資金管理工作規(guī)程一、資金劃撥1. 主動劃撥：維持性經(jīng)費和軍糧差價補貼實行主動劃撥。支隊于每月25日前將下月經(jīng)費劃撥，遇節(jié)假日應(yīng)當提前。2. 申請劃撥：建設(shè)性經(jīng)費、項目管理的政府專項經(jīng)費實行申請劃撥。3. 專項劃撥：部隊執(zhí)行專項執(zhí)勤、演習(xí)、搶險救災(zāi)、處置突發(fā)事件及其他特殊任務(wù)的經(jīng)費和專項資金實行專項劃撥。4. 預(yù)借款：各級業(yè)務(wù)部門直接支出和直屬單位經(jīng)費開支實行預(yù)借方式，借款期限一般不超過1個月。5. 經(jīng)費劃撥范圍包括：維持性經(jīng)費、建設(shè)性經(jīng)費、政府專項經(jīng)費、專項資金和其他經(jīng)費。5項6. 經(jīng)費劃撥應(yīng)當遵循：先邊遠后內(nèi)地、先基層后機關(guān)的原則，依據(jù)年度預(yù)算和有關(guān)規(guī)定，按照后勤財務(wù)供應(yīng)系統(tǒng)逐級辦理。二、銀行賬戶管理各單位應(yīng)當在國有、國家控股銀行開立銀行賬戶，特殊情況經(jīng)賬戶審批單位批準可在其他商業(yè)銀行開立銀行賬戶。銀行賬戶實行歸口管理。各單位后勤財務(wù)部門只能開設(shè)武警消防部隊經(jīng)費基本存款賬戶和地方消防經(jīng)費基本存款賬戶，其他業(yè)務(wù)部門不得在銀行開立賬戶。承擔(dān)基本建設(shè)的單位，可開立臨時存款賬戶。嚴格銀行賬戶管理紀律。不準出租、出借銀行賬戶；嚴禁利用銀行賬戶為其他單位、個人套取現(xiàn)金或從事其他違法活動。