【文章內容簡介】 憑證，在“附件”中填制并打印“替代文件憑證”。25. 記賬憑證可以根據當天內容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。26. 所附原始憑證張數，以原始憑證的自然張數為準；27. 會計定期（一般為一個月）將會計憑證進行歸類整理，在確保記賬憑證及其所附原始憑證完整無缺后裝訂成冊。28. 記賬憑證裝訂要求：記賬憑證的裝訂，按月按順序號整理成冊，每冊厚度不超過20毫米，從左側裝訂，便于查閱原始憑證和記賬憑證上的各種文字和數字；29. 每月最末一份記賬憑證后，應附“庫存現金盤存報告表”、“銀行存款余額調節(jié)表”和“日記賬與分類賬資金核對表”。30. 一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，其他記賬憑證應當注明附有該原始憑證的記賬憑證編號或者附原始憑證復印件。31. 原始憑證基本內容包括：憑證名稱、填制時間、經濟業(yè)務內容、數量、單價、金額、填制人簽章、經辦人簽章、接受憑證單位名稱等，要求內容完整，手續(xù)齊全、不得涂改、挖補。32. 經費預（決）算文件，不宜附在記賬憑證后面的，應當填制“替代文件憑證”，注明發(fā)文號、密級、發(fā)文單位、文件標題、預算科目、金額等內容。（6點）33. 原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重新出具或者更正，更正處必須加蓋出具原始憑證單位的印章，不得自行涂改、挖補。34. 記賬憑證依據原始憑證填列，除結賬和更正錯誤的記賬憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。35. 記賬憑證可以根據當天內容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。36. 記賬憑證的要素必須齊全，主要包括填制日期、編號、摘要、會計科目、借貸方向、金額、附原始憑證張數、填制和復核人員，以及財務部門領導簽字或者蓋章。（9點）37. 記賬憑證所附原始憑證張數，以原始憑證的自然張數為準。38. 填制記賬憑證的相關科目應當先借后貸，一筆經濟業(yè)務需要編制兩組以上會計分錄的，應當按借貸順序分組編制。39. 記賬憑證可以根據當天內容和類別相同的原始憑證匯總填制，不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。40. 記賬憑證摘要應當正確反映經濟業(yè)務的內容：（1）、貨幣資金收付業(yè)務應當寫明收付對象、結算種類和收付款項內容；（2）、經費支出業(yè)務應當寫明領報人、報銷內容等；（3）、向上請領和對下供應業(yè)務應當寫明文件號（決算通知書編號）或者決算種類、承受單位、經費用途等；（4）、轉賬業(yè)務應當寫明轉賬依據和對應科目；（5）、調整賬目業(yè)務應當寫明被調整賬目的記賬憑證日期、編號及原因；（6）、實物資產增減業(yè)務應當寫明財產物資名稱、數量和保管使用單位；（7）、往來款項業(yè)務應當寫明相關單位和業(yè)務內容。41. 記賬憑證審核的內容一般包括：1) 編制依據是否真實。審核記賬憑證所記錄的內容與所附原始憑證的內容是否相符，所附單據張數是否準確，附件是否齊全。2) 項目填寫是否清晰完整。審核記賬憑證的填制單位、填制日期、憑證編號、科目名稱、摘要、借貸方向、有關人員簽章等各項內容是否填寫齊全，有無缺項、遺漏的情況。3) 使用的會計科目是否正確。審查記賬憑證填寫的總分類科目和明細科目是否正確，是否符合規(guī)定要求，有無錯填、漏填或擅自改變科目名稱的情況。4) 借貸方向和金額是否正確。審核記賬憑證所確定的應借、應貸方向是否正確、借貸順序是否正確、金額計算是否與所附原始憑證一致，各類對應科目的借貸金額合計是否相等。第一節(jié) 會計賬簿1. 會計賬簿構成：會計賬簿一般由封面、扉頁、賬頁等構成。2. 武警消防部隊經費會計賬簿應設置：總分類賬、預算經費收支明細賬、預算外經費收支明細賬、預算經費支出明細賬、庫存物資明細賬、固定資產明細賬、經費撥款分類（戶）賬、其他經費賬（黨團費、專用基金、歷年經費結余）分類（戶）賬、往來款（暫收款、暫付款）分類（戶）賬及日記賬等。3. 地方消防經費會計賬簿應設置：總分類賬、明細分類賬及日記賬。其中明細分類賬：經費支出明細賬、其他經費（專用基金、歷年經費結余）分類（戶）賬、庫存物資明細賬、固定資產明細賬、往來款（暫收款、暫付款）分類（戶）賬。4. 賬簿起用時間：武警消防部隊經費會計賬簿在年底預撥或者收到下年度經費撥款時，建立并啟用；地方消防經費、基本建設經費會計賬簿于當年1月1日建立并啟用。5. 會計賬簿核對。每日終了，出納崗位人員應當對庫存現金進行清點，與現金日記賬余額核對一致；6. 會計賬簿核對。每月終了，出納崗位人員應當逐筆核對銀行對賬單，編制（庫存現金盤存報告表”、“銀行存款余額調節(jié)表”，與銀行存款日記賬余額核對一致，會計應當對銀行對賬單及調節(jié)表進行復核，與銀行核對后簽章，日記賬與總分類賬、明細分類賬核對一致，編制“日記賬與分類賬資金核對表”，報財務部門負責人審簽。7. 會計賬簿核對。每季終了，在編制會計報表前，會計應當對撥入、撥出經費以及往來款項、債權債務核對一致（地方消防經費每月核對一次）；8. 會計賬簿核對。每年終了，會計還應當對計價核算的實物資產賬實核對一致。9. 會計賬簿“經管人員一覽表”的填寫，“單位名稱”欄應當分別按武警消防部隊序列名稱和公安消防部隊序列名稱填寫；“賬簿名稱”欄按賬簿類別填寫；“賬戶冊號”欄，僅一冊的填寫“全一冊”，兩冊以上的按順序分別填寫；“賬簿頁數”欄按每本賬簿的實際頁數填寫；“使用年度”欄按賬簿實際使用年度填寫；“主管人”欄填寫財務部門領導（負責人）的職別、姓名，并加蓋名章；“經管人”欄填寫負責登記會計賬簿人員的職別、姓名，并加蓋名章。10. 會計賬簿數據每月至少備份一次。11. 會計接管人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得另立新賬。第三節(jié) 賬務處理1. 武警消防部隊經費按照《武警部隊會計規(guī)則》和《武警消防部隊會計基礎工作規(guī)范》等有關規(guī)定組織會計核算。2. 地方消防經費：按照《行政單位會計制度》、《武警消防部隊消防業(yè)務費管理暫行辦法》和《武警消防部隊會計基礎工作規(guī)范》等有關規(guī)定組織會計核算。3. 基本建設經費按照《基本建設財務管理規(guī)定》和《和《武警消防部隊基本建設經費管理辦法》等有關規(guī)定組織會計核算。留用預算外經費支出核算：年度預算批準后，動用歷年預算外經費結余彌補預算經費不足、解決官兵福利待遇和用于公務接待時，根據預算批件進行賬務處理。借記“歷年經費結余—歷年預算外經費結余”賬戶，貸記“維持性經費”、“建設性經費”、“政府專項經費”等相關明細賬戶的“彌補經費”欄。借：歷年經費結合——歷年預算外經費結余 000 貸：維持性經費（建設、政府）——明細級科目 000 留用預算外經費發(fā)生支出時，借記“維持性經費”、“建設性經費”、“政府專項經費”等相關明細賬戶，貸記“銀行存款”或“庫存現金”等賬戶。借：維持性經費（建設、政府）——明細級科目 000 貸：銀行存款（庫存現金） 000對上請領經費應當記入“撥入經費”的借方，同時貸記預算科目貸方的向上請領欄目。上級核增本級當年經費，藍字記入預算經費收支科目的向上請領欄目；核增上年經費，藍字記入預算經費收支科目貸方的彌 補經費欄目；核減上年經費，紅字記入預算經費收支科目的彌補經費欄目。用機動費或歷年經費結余彌補預算經費時，應當將彌補經費從“機動費”或“歷年經費結余”賬戶轉入有關收支類經費賬戶的彌補經費欄目，從機動費轉出時，紅字記入機動費賬戶的彌補經費欄目。黨團費記賬方法： （1）本級當年收入黨團費，記入黨團費賬戶，年終按照規(guī)定比例分別轉入應上繳經費和留用黨團費賬戶；（2）所屬單位上繳黨團費，記入應上繳經費賬戶，有留用比例的，留用部分記入留用黨團費賬戶；（3）上級撥入留用黨團費、黨團費利息收入、本級支出黨團費、對下撥出留用黨團費，記入留用黨團費賬戶。納入年度預算支出的歷年經費結余和地方資助經費，依據批準的預算從“歷年經費結余”和“代管經費”賬戶轉入預算經費有關明細賬戶。收到或退回銀行不明款、押金（保證金）以及其他應付未付的款項，依據收付款憑證記入暫收（存）款賬戶；1付出或收回臨時借墊款項，依據批件和收付款憑證記入暫付款賬戶。12. 對上請領經費應當記入“撥入經費”的借方，同時貸記預算科目貸方的向上請領欄目。13. 上級核增本級當年經費，藍字記入預算經費收支科目的向上請領欄目；核增上年經費，藍字記入預算經費收支科目貸方的彌補經費欄目；核減上年經費，紅字記入預算經費收支科目的彌補經費欄目。14. 用機動費或歷年經費結余彌補預算經費時，應當將彌補經費從“機動費”或“歷年經費結余”賬戶轉入有關收支類經費賬戶的彌補經費欄目，從機動費轉出時，紅字記入機動費賬戶的彌補經費欄目。15. 納入年度預算支出的歷年經費結余和地方資助經費，依據批準的預算從“歷年經費結余”和“代管經費”賬戶轉入預算經費有關明細賬戶。（一） 基本建設經費核算（詳細內容見《財務規(guī)范化工作程序P56頁》第四節(jié) 會計報表1. 武警消防部隊經費會計報表應當按季度編報，每年第一季度末編報上年年度會計報表，包括主表、附表和報表說明，第二、三、四季度末編報本季度會計報表，包括主表、報表說明。2. 主表包括資產負債表、預算經費收支報告表、預算外經費收支報告表、其他經費收支報告表；3. 附表包括預算經費支出明細報告表、固定資產明細報告表、庫存物資明細報告表；4. 報表說明包括銀行存款與對賬單不一致的原因，經費較大幅度變動或者結余超支的主要原因，暫收、暫付款的主要情況，彌補經費的主要來源，應報、實報報表單位數，其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項。5. 地方消防經費會計報表應當按月度、季度、年度編報。6. 基本建設經費會計報表 ，編報月度和年度會計報表。7. 報表整理打印裝訂：按照報表的分類進行報表打印，按封面、報表說明、主表、附表順序進行整理裝訂。8. 本級報表后應附季（月）末銀行對賬單復印件和銀行存款余額調節(jié)表。由單位領導、會計工作負責人和制表人簽名并蓋章后，加蓋單位公章。9. 報表上報時間：支隊級單位會計報表應于季、年末20日內上報總隊財務處。（總隊30日）10. 報表審核：審核報表的完整性。審核報表的合規(guī)性。審核報表的準確性。11. 年度會計報表必須在年度會計賬目清理后，會計賬目結轉前編報，嚴禁在年度會計賬目結轉后編報。12. 武警消防部隊經費會計報表應當按季度編報，每年第一季度末編報上年年度會計報表，包括主表、附表和報表說明，第二、三、四季度末編報本季度會計報表，包括主表、報表說明。 13. 武警消防部隊經費會計報表應當按照報表封面、編報說明、主表、附表、銀行存款對賬單復印件和銀行存款余額調節(jié)表的順序裝訂。第五節(jié) 年終清理與賬目結轉（詳細內容見《財務規(guī)范化工作程序P71頁》1. 年度會計賬目有關賬戶之間的余額結轉。1) 單位統(tǒng)一掌握的預算經費結余轉入“歷年經費結余”中的“歷年預算經費結余”賬戶，2) 留用的預算外經費轉入“歷年預算外經費結余”賬戶，3) 預算外經費中的房費水電收入、醫(yī)療包干收入分別轉入“維持性經費”有關明細賬戶“彌補經費”欄。 年度結轉：1) 根據結轉后的各賬戶余額或發(fā)生額，編制年度會計賬目轉出、轉入憑證；2) 需要跨年度反映收支情況的專項經費、戰(zhàn)備物資儲備費等按發(fā)生額結轉；3) 需要反映余額明細內容的“其他存款”、“有價證券”、“暫收款”、“暫付款”、“固定資產”等賬戶，按明細結轉。舊賬轉出：選擇轉出憑證，按照各賬戶余額記入相反方向，其中，預算經費收支明細賬“五欄式”賬頁，貸方余額記入借方“ 直接支出”欄，借方余額記入貸方“彌補經費”欄。新賬轉入：選擇轉入憑證，按照各賬戶余額或者發(fā)生額的相同方向記入新賬，其中，預算經費收支明細賬“五欄式”賬頁，貸方余額記入貸方“彌補經費”欄，借方余額紅字記入貸方“彌補經費”。年度賬目結轉，根據轉出憑證登記舊賬，在摘要欄中注明結轉下年度字樣，根據轉入的新賬，在摘要欄中注明“上年度轉入”字樣；上年度轉入的預算經費結超數，記入下年度有關賬戶彌補經費欄。第六節(jié) 會計分析1. 會計分析時間要求：消防部隊單位應當根據管理需要，定期或不定期的進行會計分析，每年年終進行一次全面分析。 2. 會計分析方法：會計分析可采取比較分析、結構分析、因素分析等方法進行。第七節(jié) 集中核算1. 消防部隊財務按照統(tǒng)一的財務規(guī)章制度進行集中核算，集中監(jiān)管。2. 月末，核算中心會計與核算單位出納進行賬證、賬賬、賬實核對，填制《庫存現金盤存報告表》《銀行存款余額調節(jié)表》《日記賬與分類賬資金核對表》第八部分 資金管理工作規(guī)程一、資金劃撥1. 主動劃撥：維持性經費和軍糧差價補貼實行主動劃撥。支隊于每月25日前將下月經費劃撥，遇節(jié)假日應當提前。2. 申請劃撥：建設性經費、項目管理的政府專項經費實行申請劃撥。3. 專項劃撥：部隊執(zhí)行專項執(zhí)勤、演習、搶險救災、處置突發(fā)事件及其他特殊任務的經費和專項資金實行專項劃撥。4. 預借款：各級業(yè)務部門直接支出和直屬單位經費開支實行預借方式，借款期限一般不超過1個月。5. 經費劃撥范圍包括：維持性經費、建設性經費、政府專項經費、專項資金和其他經費。5項6. 經費劃撥應當遵循：先邊遠后內地、先基層后機關的原則，依據年度預算和有關規(guī)定，按照后勤財務供應系統(tǒng)逐級辦理。二、銀行賬戶管理各單位應當在國有、國家控股銀行開立銀行賬戶，特殊情況經賬戶審批單位批準可在其他商業(yè)銀行開立銀行賬戶。銀行賬戶實行歸口管理。各單位后勤財務部門只能開設武警消防部隊經費基本存款賬戶和地方消防經費基本存款賬戶，其他業(yè)務部門不得在銀行開立賬戶。承擔基本建設的單位，可開立臨時存款賬戶。嚴格銀行賬戶管理紀律。不準出租、出借銀行賬戶；嚴禁利用銀行賬戶為其他單位、個人套取現金或從事其他違法活動。