【文章內(nèi)容簡介】 來確定記入該賬戶的借方還是貸方。掌握借貸規(guī)則尤為重要，注意不要將增減和借貸混淆。會計循環(huán)分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記日記賬過入分類賬編制試算表賬項調(diào)整編制調(diào)整后試算表編制財務(wù)報表編制結(jié)賬分錄并過賬編制結(jié)賬后試算表圖表23例題21 用T形賬戶“記錄”企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)a. Steve Moore投入現(xiàn)金$12,750做生意現(xiàn)金(a) 12,750Steve Moore,資本(a) 12,750 b. 購買辦公用品，價款為 $375，以現(xiàn)金支付辦公用品(b) 375現(xiàn)金(a) 12,750(b)375c. 購買辦公設(shè)備，價款 $7,050，尚未支付辦公設(shè)備(c) 7,050應(yīng)付賬款(c) 7,050為客戶提供服務(wù)，取得現(xiàn)金$1,500現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500服務(wù)收入(d) 1,500以現(xiàn)金歸還業(yè)務(wù)(c)中購買辦公設(shè)備的欠款應(yīng)付賬款(e) 7,050(c) 7,050現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050為客戶提供服務(wù)，服務(wù)費$2,700 尚未收到應(yīng)收賬款(f) 2,700服務(wù)收入(d) 1,500(f) 2,700以現(xiàn)金支付月租金$525現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(g)525租金費用(g) 525收到業(yè)務(wù)(f)提供勞務(wù)的收入$1,125現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(h) 1,125(g)525應(yīng)收賬款(f) 2,700(h)1,125i. Steve Moor提存 $1,000，以現(xiàn)金支付現(xiàn)金(a) 12,750(b)375(d) 1,500(e) 7,050(h) 1,125(g)525(i)1,000Steve Moor,提存(i)1,000記日記賬 會計循環(huán)的第一步是分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。按財務(wù)報表的編制過程，下一步是在日記賬賬簿中記錄業(yè)務(wù)，即記日記賬。接下來我們將學(xué)習(xí)如何記日記賬和過賬。每記一筆日記賬可以看作對賬戶余額的變更。所有業(yè)務(wù)至少涉及兩個賬戶。當(dāng)某一業(yè)務(wù)影響兩個以上賬戶時，我們稱其為復(fù)合分錄。兩欄式日記賬仍然應(yīng)用十分廣泛，是分析企業(yè)業(yè)務(wù)的重要工具。兩欄式日記賬標(biāo)準(zhǔn)格式如圖表格2－4所示：圖表24 日記賬 第1頁日期會計科目及摘要過賬備查借方 貸方 121現(xiàn)金 12 000 XX, 資本 12 000所有者投資2租金費用500保險費用500 現(xiàn)金 1 000支付租金和保險費普通日記賬賬簿是一本按時間順序且完整記錄每筆業(yè)務(wù)并反映其借貸關(guān)系的賬簿?？偡诸愘~戶的借項和貸項從日記賬中獲取，這樣做有利于在發(fā)生差錯時及時查找到相應(yīng)的借方貸方。表2－4是普通日記賬分錄的格式。日記賬分錄記錄了業(yè)務(wù)的具體信息：216。 業(yè)務(wù)發(fā)生日期216。 會計賬戶名稱216。 借方貸方金額216。 業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要例題 22 普通日記賬分錄在創(chuàng)建Emily Schneider事務(wù)所的過程中，20年12月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將其登記在企業(yè)的普通日記賬中：12. 1 投資現(xiàn)金$12,000，開辦企業(yè)。12. 2 支付當(dāng)月租金$500。12. 3 以現(xiàn)金$3,000購買設(shè)備。12. 4 賒購辦公家具，$3,600。12. 5 賒購物料用品，$300。12. 6 取得服務(wù)收入，現(xiàn)金$800。12. 7 支付本月公用事業(yè)費$200。12. 8 取得服務(wù)收入$1,700，款項尚未收到。所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都只能影響特定賬戶的借方或貸方。分錄中所用的名稱應(yīng)該與總分類賬中的賬戶名稱相同。不同的分錄之間留有一行空行以清楚地分開不同的分錄。待日記賬中的借項和貸項過賬到總分類賬時，在過賬備查一欄做記錄。 日記賬 第1頁日期會計科目及摘要過賬備查借方 貸方 12.1現(xiàn)金 12 000 Emily Schneider, 資本12 000所有者投資2租金費用500 現(xiàn)金 500支付月租金3設(shè)備 3 000 現(xiàn)金3 000用現(xiàn)金購買設(shè)備4辦公家具 3 600 應(yīng)付賬款3 600賒購辦公家具5物料用品300 應(yīng)付賬款300賒購物料用品6現(xiàn)金800 服務(wù)收入800本月的現(xiàn)金收入7 公用事業(yè)費200 現(xiàn)金200用現(xiàn)金支付本月的公用事業(yè)費用8應(yīng)收賬款1 700 服務(wù)收入1 700當(dāng)月未收到現(xiàn)金的服務(wù)收入◇ 過賬過賬是指將分錄信息從日記賬復(fù)制到分類賬的過程。前后對照的賬戶編號和日記賬頁碼可以避免遺漏或重復(fù)過賬。在分類賬的“過賬備查”一欄中，用一個字母來表示與該分類賬中某項相對應(yīng)的日記賬。同時，在日記賬中的“過賬備查”一欄記錄與其對應(yīng)的分類賬賬戶。過賬主要按照以下步驟：1. 在賬戶中記錄日期和金額。2. 將日記賬的頁數(shù)記入分類賬中“過賬備查”一欄。3. 將分類賬賬戶的編號記入日記賬中“過賬備查”一欄。 這一過程將通過例題24來說明。例題2－3將2－2中日記賬中的各筆會計分錄分別過入分類賬。在例題2－2中，“過賬備查”一欄中沒有記錄，因為在上述例題中會計分錄還沒有被過入到分類賬中。例題23 日記賬分錄登入分類賬以下是Emily Schneider’s事務(wù)所按例題2－2過賬后的總分類賬。假設(shè)所有的日記賬分錄都記錄在普通日記賬賬簿的第一頁上（G1）?，F(xiàn)金科目編號 101日期摘要過賬備查借方貸方余額20121G112,00012,0002G150011,5003G13,0008,5006G18009,3007G12009,100應(yīng)收賬款科目編號106日期摘要過賬備查借方貸方余額20128G11,7001,700物料用品科目編號124日期摘要過賬備查借方貸方余額20125G1300300設(shè)備科目編號163日期摘要過賬備查借方貸方余額20123G13,0003,000辦公家具科目編號165日期摘要過賬備查借方貸方余額20124G13,6003,600應(yīng)付賬款科目編號210日期摘要過賬備查借方貸方余額20124G13,6003,6005G13003,900Emily Schneider, 資本科目編號301日期摘要過賬備查借方貸方余額20121G112,00012,000服務(wù)收入科目編號 401日期摘要過賬備查借方貸方余額20126G18008008G11,7002,500租金費用科目編號610日期摘要過賬備查借方貸方余額20122G1500500公用事業(yè)費科目編號620日期摘要過賬備查借方貸方余額20127G1200200在從日記賬過賬到分類賬之后，日記賬中的過賬備查如下： 日記賬 第1頁日期會計科目及摘要過賬備查借方 貸方 12.1現(xiàn)金10112 000 Emily Schneider, 資本30112 000所有者投資2租金費用610500 現(xiàn)金101500支付本月租金3設(shè)備1633 000 現(xiàn)金1013 000用現(xiàn)金購買設(shè)備4辦公家具1653 600 應(yīng)付賬款2103 600賒購辦公家具5物料用品124300 應(yīng)付賬款210300賒購物料用品6現(xiàn)金101800 服務(wù)收入401800本月的現(xiàn)金收入7 公用事業(yè)費620200 現(xiàn)金101200支付本月的公用事業(yè)費8應(yīng)收賬款1061 700 服務(wù)收入4011 700當(dāng)月未收到現(xiàn)金的服務(wù)收入 編制試算表◇試算表通過定期地編制試算表來檢驗總分類賬的借方和貸方是否相等。試算表包括過賬后的每個賬戶的余額。我們通常按如下步驟編制試算表：1. 確定總分類賬中每個賬戶的余額。2. 列出每個賬戶，并在每個賬戶旁邊列出其余額。3. 計算借方總額。4. 計算貸方總額。5. 檢驗借方總額是否等于貸方總額。試算表中的數(shù)額即是總分類賬中每個賬戶的余額數(shù)。例題24 編制試算表依據(jù)例題2－3的資料，為Emily Schneider’s事務(wù)所編制20年12月31日的試算表，以現(xiàn)金賬戶作為開始，將每個賬戶的余額登記在如下表格中：EMILY SCHNEIDER事務(wù)所試算表20年12月31日編號會計科目借方貸方101現(xiàn)金 $ 9,100106應(yīng)收賬款1,700124物料用品300163設(shè)備3,000165辦公家具3,600210應(yīng)付賬款 $ 3,900301Emily Schneider, 資本12,000401服務(wù)收入2,500610租金費用500620公用事業(yè)費 200 總額$18,400$18,400◇查找和更正錯誤如果試算表的借方和貸方不等，則可能存在以下各種類型的錯誤：1. 在編制試算表的過程中發(fā)生的錯誤： a. 試算表中的其中一欄加總時出現(xiàn)錯誤； b. 試算表上的金額登記錯誤； c. 一個借方余額錯登到了貸方，或者貸方錯登到了借方，或者漏記了余額數(shù)。2. 在確定賬戶余額時發(fā)生的錯誤：a . 余額數(shù)算錯； b. 余額數(shù)記在錯誤的借貸方向。3. 在記錄總分類賬時發(fā)生的錯誤： a. 過賬時數(shù)額登記錯誤； b. 過賬時借方余額錯登到了貸方，或者貸方錯登到了借方； c. 過賬是漏記了某項余額。如果試算表顯示是平衡的（即借方等于貸方），可以在一定程度上說明我們的記錄是準(zhǔn)確的，但也有可能存在錯誤。比如，通過試算表不能察覺出借貸方同時重復(fù)登帳或者過賬的金