深化增值稅改革納稅申報常見問題解答(編輯修改稿)
2025-07-04 20:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 額，只填報其他正常開具的發(fā)票數(shù)據(jù)?！纠?】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式銷售一批貨物給乙公司，貨物已發(fā)出并收到款項，但未來得及開具增值稅專用發(fā)票，因納稅義務(wù)時間已確定，甲公司已在所屬期2018年4月申報表中的“未開具發(fā)票”的欄次進行申報。根據(jù)乙公司要求，甲公司在2018年5月補開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，增值稅稅額為1700元，稅率17%。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為25000元，稅額為4000元，稅率16%?！旧陥笳f明】因甲公司該批貨物的銷售已在所屬期2018年4月申報表的“未開具發(fā)票”進行申報，2018年5月補開增值稅發(fā)票后，填寫所屬期2018年5月申報表時，直接將已申報補開發(fā)票的銷售額10000元和稅額1700元在本期所有開具的發(fā)票數(shù)據(jù)中剔除?！居嬎氵^程】本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=25000+1000010000=25000元本期開具增值稅專用發(fā)票應(yīng)納稅額=4000+17001700=4000元【表式填寫】《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：【注意事項】目前我省在“廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)”使用“一鍵申報”功能，軟件可自動獲取企業(yè)當前所屬期開具的防偽稅控銷項發(fā)票。納稅人涉及補開原稅率發(fā)票的，“一鍵獲取銷項發(fā)票”時，需要將已申報納稅的補開發(fā)票數(shù)據(jù)從銷項發(fā)票中手工刪除，保留其它正常發(fā)票數(shù)據(jù)?！纠?】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司在2018年4月采用直接收款方式銷售一批貨物給乙公司，貨物已發(fā)出并收到款項，但未開具增值稅專用發(fā)票，雖納稅義務(wù)時間已確定，但甲公司隱瞞收入，未如實申報該筆銷售。2018年5月乙公司要求甲公司補開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，增值稅稅額為1700元，稅率17%。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為25000元，稅額為4000元，稅率16%?！旧陥笳f明】甲公司在所屬期2018年4月未如實申報銷售給乙公司的銷售收入，必須先按規(guī)定更正所屬期2018年4月的申報表，將銷售額10000元，稅額1700元填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）的“未開具發(fā)票”第6列申報，并依法補繳稅款和滯納金，再按規(guī)定在2018年5月補開17%原增值稅稅率發(fā)票。補開發(fā)票后，所屬期2018年5月的稅款計算方式和申報表填寫方式參見【例3】。問題2：本期申報中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）后，申報表中“銷售額”欄稅率不等于“銷項（應(yīng)納）稅額”欄，是否會影響申報比對？答：按照新的申報比對規(guī)則，只要本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)等于本期申報增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)，本期開具其他發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)小于等于本期申報其他發(fā)票的銷售額、稅額合計數(shù)，此類比對規(guī)則便能通過。如屬補開適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票，申報時補開的發(fā)票數(shù)據(jù)不填入申報表，申報系統(tǒng)將會提示對應(yīng)銷售額和稅額比對不符，繼續(xù)提交申報后，將啟動異常核查流程，且稅控器具不能解鎖。納稅人須攜帶銷售清單、收款清單等資料到主管
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