深化增值稅改革納稅申報(bào)常見(jiàn)問(wèn)題解答(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-07-08 20:54:24 本頁(yè)面
【正文】 稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理比對(duì)異常處理。因而，為避免申報(bào)比對(duì)不符，納稅人應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定應(yīng)稅收入，在當(dāng)期按適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，并如實(shí)填寫(xiě)申報(bào)表。 問(wèn)題3：本期認(rèn)證原17%、11%適用稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)抵扣時(shí)如何填寫(xiě)申報(bào)表？申報(bào)后是否影響申報(bào)比對(duì)？答：無(wú)論本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是新適用稅率，均按進(jìn)項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目填列《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），申報(bào)后不影響申報(bào)比對(duì)。 目前我省在“廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)”使用“一鍵申報(bào)”功能，選擇“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”，點(diǎn)擊“一鍵導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票”，軟件即可自動(dòng)導(dǎo)入進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（含增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、通行費(fèi)電子發(fā)票），納稅人只需核實(shí)發(fā)票數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確即可。【例5】甲公司通過(guò)增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)勾選所屬期2018年5月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，共勾選確認(rèn)發(fā)票10份，其中5份17%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100000元，稅額合計(jì)17000元，5份16%稅率增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額100000元，稅額合計(jì)16000元。【計(jì)算過(guò)程】本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額=100000+100000=200000元。本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票稅額=17000+16000=33000元?！颈硎教顚?xiě)】《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫(xiě)如下：?jiǎn)栴}4：存在2018年5月1日前發(fā)生的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目仍未扣除完畢的，應(yīng)如何申報(bào)？答：所屬期2018年4月，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）中“17%稅率項(xiàng)目”或“11%稅率項(xiàng)目”的“期末余額”不為0的，在所屬期2018年5月自動(dòng)轉(zhuǎn)入“16%稅率項(xiàng)目”“10%稅率項(xiàng)目”的“期初余額”中，不影響正?？鄢！纠?】甲公司是按規(guī)定程序批準(zhǔn)設(shè)立的融資租賃公司，為一般納稅人。甲公司和乙公司于2017年1月簽訂了一個(gè)融資租賃業(yè)務(wù)合同，合同約定甲公司根據(jù)乙公司的要求購(gòu)買(mǎi)價(jià)值1000萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，并將該設(shè)備租賃給乙公司使用，租期5年，每月固定收取租金25萬(wàn)元，租賃期滿(mǎn)后，乙公司擁有該設(shè)備的所有權(quán)。甲公司在購(gòu)買(mǎi)該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)支付的1000萬(wàn)元是向銀行借款取得，借款期限為5年，每月需向銀行支付借款利息5萬(wàn)元。假設(shè)甲公司2018年4月《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）的第1行“17%稅率的項(xiàng)目”的第6列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期末余額”為2萬(wàn)元，2018年5月取得5萬(wàn)元借款利息的扣除憑證?！菊咭?guī)定】經(jīng)批準(zhǔn)允許從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額?！居?jì)算過(guò)程】將所屬期2018年4月“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期末余額”2萬(wàn)元，填入所屬期2018年5月《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第1欄“16%的項(xiàng)目”中的第2列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目期初余額”中。所屬期2018年5月發(fā)生可扣除的銀行借款利息5萬(wàn)元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第1欄“16%的項(xiàng)目”中的第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額”欄次?！颈硎教顚?xiě)】《增值稅納稅申報(bào)表附列
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