深化增值稅改革納稅申報(bào)常見問題解答(參考版)
2025-06-10 20:54本頁面
【正文】 目前，我省的申報(bào)軟件已進(jìn)行了優(yōu)化完善，該欄次允許手工修改保存。（100%+16%）16%=；本期實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額=17000+=。而納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額為：由于所屬期2018年5月既有17%稅率發(fā)票，也有16%稅率發(fā)票，實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額應(yīng)分別核算。(100%+稅率或征收率)稅率或征收率”=83000247。（3）按照申報(bào)表填寫要求，扣除后含稅銷售額=25000011700050000=83000元，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第2行第13列?！居?jì)算過程】（1）甲公司開具增值稅專用發(fā)票銷售額==，銷項(xiàng)稅額==，分別填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第2行“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”中的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”欄次和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄次。2018年5月，甲公司按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給乙公司，稅率16%。甲公司和乙公司于2017年1月簽訂了一個(gè)融資租賃業(yè)務(wù)合同，合同約定甲公司根據(jù)乙公司的要求購買價(jià)值1000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，并將該設(shè)備租賃給乙公司使用，租期5年，每月固定收取租金25萬元，租賃期滿后，乙公司擁有該設(shè)備的所有權(quán)。計(jì)算后的結(jié)果如果與納稅人實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填寫。若本期納稅人存在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除金額，即第12列不為0的，則仍先按照第14列所列公式“14=13247。所屬期2018年5月發(fā)生可扣除的銀行借款利息5萬元，填入《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第1欄“16%的項(xiàng)目”中的第3列“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額”欄次?！菊咭?guī)定】經(jīng)批準(zhǔn)允許從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。甲公司在購買該生產(chǎn)設(shè)備時(shí)支付的1000萬元是向銀行借款取得，借款期限為5年，每月需向銀行支付借款利息5萬元?！纠?】甲公司是按規(guī)定程序批準(zhǔn)設(shè)立的融資租賃公司，為一般納稅人。本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票稅額=17000+16000=33000元。【例5】甲公司通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選所屬期2018年5月進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，共勾選確認(rèn)發(fā)票10份，其中5份17%稅率增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額合計(jì)17000元，5份16%稅率增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額合計(jì)16000元。 問題3：本期認(rèn)證原17%、11%適用稅率的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，申報(bào)抵扣時(shí)如何填寫申報(bào)表？申報(bào)后是否影響申報(bào)比對(duì)？答：無論本期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票稅率是原適用稅率17%、11%，還是新適用稅率，均按進(jìn)項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目填列《增值稅納稅申報(bào)附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)），申報(bào)后不影響申報(bào)比對(duì)。納稅人須攜帶銷售清單、收款清單等資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理比對(duì)異常處理。問題2：本期申報(bào)中，既有17%原適用稅率增值稅發(fā)票，又有16%適用稅率增值稅發(fā)票，按要求填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）后，申報(bào)表中“銷售額”欄稅率不等于“銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額”欄，是否會(huì)影響申報(bào)比對(duì)？答：按照新的申報(bào)比對(duì)規(guī)則，只要本期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)等于本期申報(bào)增值稅專用發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)，本期開具其他發(fā)票的銷售額、稅額合計(jì)
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1