深化增值稅改革納稅申報常見問題解答-wenkub.com
2025-06-04 20:54 本頁面
【正文】 由于第14列按所列公式計算的銷項稅額與納稅人實際計提銷項稅額有差異，按規(guī)定應按納稅人實際計提的銷項稅額填寫，《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第2行第14列。（100%+16%）16%=。（2）依照政策規(guī)定，當期可扣除支付的借款利息5萬元，應填入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）第2行“16%稅率的服務、不動產和無形資產”中的第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”。甲公司在購買該生產設備時支付的1000萬元是向銀行借款取得，借款期限為5年，每月需向銀行支付借款利息5萬元。(100%+稅率或征收率)稅率或征收率”計算。【計算過程】將所屬期2018年4月“服務、不動產和無形資產扣除項目期末余額”2萬元，填入所屬期2018年5月《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料（三）第1欄“16%的項目”中的第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目期初余額”中。甲公司和乙公司于2017年1月簽訂了一個融資租賃業(yè)務合同，合同約定甲公司根據(jù)乙公司的要求購買價值1000萬元的生產設備，并將該設備租賃給乙公司使用，租期5年，每月固定收取租金25萬元，租賃期滿后，乙公司擁有該設備的所有權?！居嬎氵^程】本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票金額=100000+100000=200000元。因而，為避免申報比對不符，納稅人應根據(jù)納稅義務發(fā)生時間確定應稅收入，在當期按適用稅率開具增值稅發(fā)票，并如實填寫申報表。補開發(fā)票后，所屬期2018年5月的稅款計算方式和申報表填寫方式參見【例3】。甲公司在2018年4月采用直接收款方式銷售一批貨物給乙公司，貨物已發(fā)出并收到款項，但未開具增值稅專用發(fā)票，雖納稅義務時間已確定，但甲公司隱瞞收入，未如實申報該筆銷售?！旧陥笳f明】因甲公司該批貨物的銷售已在所屬期2018年4月申報表的“未開具發(fā)票”進行申報，2018年5月補開增值稅發(fā)票后，填寫所屬期2018年5月申報表時，直接將已申報補開發(fā)票的銷售額10000元和稅額1700元在本期所有開具的發(fā)票數(shù)據(jù)中剔除?！纠?】甲、乙公司均為增值稅一般納稅人。所屬期2018年5月申報：【計算過程】本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=2500010000=15000元本期開具增值稅專用發(fā)票應納稅額=40001700=2300元【表式填寫】《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：所屬期2018年6月申報：【計算過程】本期開具增值稅專用發(fā)票銷售額=10000元 本期開具增值稅專用發(fā)票應納稅額=1700元【表式填寫】《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫如下：（3）補開適用17%、11%原增值稅稅率發(fā)票的。2018年4月甲公司銷售一批貨物給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，稅額為1700元，稅率17%。（2）因開票有誤，需要開具紅字發(fā)票后，重新開具適用17%、11%的原增值稅稅率發(fā)票的。同時，2018年5月甲公司銷售一批貨物給乙公司，并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的銷售價款為25000元，增值稅稅額為4000元，稅率16%。申報時，將適用17%原增值稅稅率的負數(shù)金額和稅額分別填入16%稅率的對應欄次，適用11%原增值稅稅率的負數(shù)金額和稅額填
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