企業(yè)法顧問(wèn)考試稅法考點(diǎn)精講(編輯修改稿)
2025-07-04 14:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=[全年收入總額（成本+費(fèi)用+損失）]適用稅率速算扣除數(shù)，或應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)全年應(yīng)納稅所得額=全年收入總額（成本+費(fèi)用+損失） 、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得 稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得的，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.對(duì)于稿酬所得，允許扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同，在計(jì)算得出應(yīng)納稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實(shí)際稅率為14%.稿酬所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 稿酬的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%X（130%） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%.其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20% 、股息、紅得所得、偶然所得和其他所得 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額20%五、個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠 ，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：①殘疾、孤老人員和烈屬的所得；②因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；③其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 企業(yè)所得稅法 企業(yè)所得稅是指企業(yè)和其他取得收入的組織，就是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。 一、納稅人與征稅對(duì)象 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。 企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、
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