企業(yè)法顧問考試稅法考點(diǎn)精講(已改無錯(cuò)字)
2023-07-08 14:59:23 本頁面
【正文】 經(jīng)營所得；二是其他所得。 二、稅率 企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。 三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第7條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：①財(cái)政撥款；②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；③國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 我國《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，準(zhǔn)允在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目有7種，考生請(qǐng)參見法律規(guī)定。 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，有些支出不得扣除。 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免和抵免的稅額后的余額，為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額一應(yīng)納稅所得額適用稅率一應(yīng)減免的稅額一允許抵免的稅額五、稅收優(yōu)惠具體有以下九種： ?。?）免稅收入。 ?。?）稅款的免征、減征。 ?。?）降低稅率。 ?。?）加計(jì)扣除支出、減計(jì)收入。 ?。?）抵扣應(yīng)納稅所得額。 ?。?）加速固定資產(chǎn)折舊。 ?。?）稅額抵免。 ?。?）專項(xiàng)優(yōu)惠政策。 ?。?）過渡性稅收優(yōu)惠。增值稅法 一、增值稅的概念、分類 。所謂增值額，從理論上講是指商品的價(jià)值中由活勞動(dòng)新創(chuàng)造的價(jià)值（V+M），由工資、利潤、利息和租金等組成。 ?。?）生產(chǎn)型增值稅。
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