企業(yè)法顧問(wèn)考試稅法考點(diǎn)精講-wenkub.com
2025-06-04 14:59 本頁(yè)面
【正文】 因當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 若小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入為含增值稅稅額的銷(xiāo)售額，則小規(guī)模納稅人應(yīng)先將含稅銷(xiāo)售額換算為不含稅銷(xiāo)售額后才能計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額適用稅率 ，為進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅采取比例稅率，依據(jù)中性和簡(jiǎn)便原則設(shè)計(jì)，分為基本稅率17%、低稅率13%和零稅率三種。 （2）視同銷(xiāo)售貨物。 （1）生產(chǎn)型增值稅。 （8）專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策。 （4）加計(jì)扣除支出、減計(jì)收入。 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定的減免和抵免的稅額后的余額，為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。 我國(guó)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入。 二、稅率 企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅的稅率為25%；但非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。 企業(yè)所得稅法 企業(yè)所得稅是指企業(yè)和其他取得收入的組織，就是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額20%稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%.對(duì)于稿酬所得，允許扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法與勞務(wù)報(bào)酬所得相同，在計(jì)算得出應(yīng)納稅額后，允許按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實(shí)際稅率為14%.稿酬所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 稿酬的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額20%X（130%） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 、薪金所得工資、薪金所得，適用5%～45%超額累進(jìn)稅率。 （3）對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、因涉及既要按一定比例合哩扣除費(fèi)用，又要避免擴(kuò)大征稅范圍兩個(gè)需要同時(shí)兼顧的因素，故采取定額和定率兩種扣除辦法。 ，除個(gè)體工商戶(hù)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)
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