企業(yè)法顧問考試稅法考點精講-資料下載頁
2025-06-07 14:59本頁面
【正文】 （2）收入型增值稅。 ?。?）消費型增值稅。 二、增值稅的征稅范圍 ?。?）在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。 （2）視同銷售貨物。 ?。?）混合銷售行為和兼營非應稅勞務行為。 三、增值稅的納稅人 出于征稅管理的需要，我國借鑒了國際通行的做法，將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。 四、增值稅的稅率 增值稅的稅率是增值稅稅額與課稅依據之間的比例。增值稅采取比例稅率，依據中性和簡便原則設計，分為基本稅率17%、低稅率13%和零稅率三種。此外，還有小規(guī)模納稅人適用的征收率。 五、增值稅的應納稅額 增值稅的應稅銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額或應稅勞務收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。其計算公式為： 銷項稅額=當期銷售額適用稅率 ，為進項稅額。 ?。?）小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易計征辦法計算應納稅額，并不得抵扣進項稅額。其計算公式為： 應納稅額=銷售額征收率上述公式中的銷售額是指銷售貨物或提供應稅勞務時向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括按3%的征收率收取的增值稅稅額。 若小規(guī)模納稅人銷售貨物和提供應稅勞務時，取得的銷售收入為含增值稅稅額的銷售額，則小規(guī)模納稅人應先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額后才能計算應納稅額。其計算公式為： 應納稅額=含稅銷售額247。（1+征收率）征收率（2）一般納稅人應納稅額的計算。 一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足的部分可結轉下期繼續(xù)抵扣。其計算公式為： 應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額一般納稅人進口應稅貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式為： 組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=組成計稅價格稅率
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