【文章內(nèi)容簡介】 、成立審計小組：審計部根據(jù)項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，成員不得少于2人，并報經(jīng)集團(tuán)公司主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準(zhǔn)后實施，審計小組實行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。確定審計方式：審計部的審計方式可以采取就地審計和送達(dá)審計；根據(jù)工作進(jìn)度安排，可以實 18行年度定期審計和年中不定期審計，各被審計集團(tuán)公司應(yīng)按規(guī)定報送月、季、年度財務(wù)報表及相關(guān)資料。簽發(fā)實施階段：審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體實施審計。審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)集團(tuán)公司和人員提出改進(jìn)的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告。第十五條 報告階段：意見征求審計報告應(yīng)征求被審計集團(tuán)公司的意見，被審計集團(tuán)公司自接到審計報告征求意見稿之日起 5 日內(nèi)，將其書面意見交審計小組；超過規(guī)定時間視同無異議。 被審計集團(tuán)公司若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設(shè)立審計委員會的集團(tuán)公司，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計集團(tuán)公司意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計委員會的集團(tuán)公司，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計集團(tuán)公司意見一并報集團(tuán)公司主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。報告審定：審計報告上報集團(tuán)公司董事會或主要負(fù)責(zé)人審定后，集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，向被審計集團(tuán)公司下達(dá)審計意見（決定）。對于報請審計委員會、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計委員會、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計集團(tuán)公司下達(dá)審計意見（決定）。報告送達(dá)審計報告經(jīng)審定后送達(dá)被審計集團(tuán)公司。被審計集團(tuán)公司就報告中所提出的問題和意見進(jìn)行整改，審計人員有權(quán)就整改情況進(jìn)行檢查。檔案管理19審計小組應(yīng)在十五日委外審計本辦法所稱委外審計（委托外部審計）是指委托社會中介審計機(jī)構(gòu),按集團(tuán)公司要求的審計內(nèi)容進(jìn)行的鑒證評價活動。社會中介審計機(jī)構(gòu)，是指具有獨立的執(zhí)業(yè)資格和法人資格的會計師事務(wù)所、工程造價咨詢集團(tuán)公司、資產(chǎn)評估事務(wù)所等。選擇中介審計機(jī)構(gòu)應(yīng)具備下列條件： 具有開展相關(guān)業(yè)務(wù)的資質(zhì)資格； 具有一定的權(quán)威性和良好的社會信譽(yù)； 具有承擔(dān)相應(yīng)審計風(fēng)險的能力； 依法維護(hù)委托方的權(quán)益，并保守秘密。委外審計的工作內(nèi)容： 經(jīng)營業(yè)績審計。指對目標(biāo)績效完成情況的確認(rèn)審計。 會計報表審計。對按會計準(zhǔn)則編制的會計報表進(jìn)行的審計。 工程竣工結(jié)（決）算審計。包括造價結(jié)算審計，項目竣工決算審計。 離任審計。對重要管理崗位人員任期經(jīng)營考評指標(biāo)的完成情況、會計利潤等的審計。 法定需要委托或集團(tuán)公司要求進(jìn)行委外審計的事項。委外審計程序： 審計中心或集團(tuán)公司所屬相關(guān)集團(tuán)公司擬定委外審計項目； 采用招標(biāo)、議標(biāo)形式，或者從建立了長期合作關(guān)系的中介機(jī)構(gòu)中選定社會審計中介機(jī)構(gòu)； 由業(yè)主集團(tuán)公司(或委托集團(tuán)公司)與社會審計中介機(jī)構(gòu)簽訂業(yè)務(wù)約定書； 業(yè)主集團(tuán)公司整理送審資料，填寫一式兩份清單，在內(nèi)部審計人員的監(jiān)督下直接移交社會審計中介機(jī)構(gòu)；20 在社會審計中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計期間，由審計中心負(fù)責(zé)聯(lián)系、協(xié)調(diào)事宜，并專人配合審計； 社會中介機(jī)構(gòu)出具正式審計報告： 對社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評價并建立委外審計檔案。本辦法由審計中心負(fù)責(zé)解釋和修改。 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。 第十八條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和集團(tuán)公司內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的集團(tuán)公司內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。第十九條 對于被審計集團(tuán)公司及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給集團(tuán)公司造成損失浪費(fèi)的，集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給集團(tuán)公司造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時反映情況。第二十條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報州國資委備案：集團(tuán)公司年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；重要子公司負(fù)責(zé)人及集團(tuán)公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告； 集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向國資委報送專項報告。第二十一條 根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對集團(tuán)公司及其子公司發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)向國資委提交審計報告。第二十二條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。第二十三條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。21第二十四條 為保證審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價集團(tuán)公司第三十一條 審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)22應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。審計委員會認(rèn)為集團(tuán)公司審計委員會根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的集團(tuán)公司在聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計的同時， 應(yīng)當(dāng)至少每年要求會計師事務(wù)所對集團(tuán)公司與財務(wù)報告相關(guān)的集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)在年度報告披露的同時， 在指定網(wǎng)站上披露違反國家法律法規(guī)、集團(tuán)公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計部提出處罰意見，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳薄、報表資料和證明材料的；23阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；弄虛作假、隱瞞事實真相的；拒不執(zhí)行審計意見書的；打擊、報復(fù)審計人員和檢舉人員的；第三十八條 違反國家法律法規(guī)、集團(tuán)公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報請集團(tuán)公司批準(zhǔn)后可對其進(jìn)行相應(yīng)行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、解除勞動合同，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。利用職權(quán)、謀取私利的；弄虛作假、徇私舞弊的；玩忽職守、造成審計報告嚴(yán)重失真的；未能保守公司秘密的。第三十九條 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻(xiàn)的本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十一條 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后生效，修改時亦同。 24 第二節(jié) 集團(tuán)公司經(jīng)營審計實施細(xì)則 總 則第一條 目的：為了提升集團(tuán)公司經(jīng)營管理水平，防范風(fēng)險，規(guī)范并提高內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)水平，依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、《公司內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引和集團(tuán)《內(nèi)部審計監(jiān)察制度》等相關(guān)制度要求制定本辦法。第二條 適應(yīng)范圍：本辦法適應(yīng)鹽源縣金鐵礦業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司及納入合并報表范圍內(nèi)的子公司、分公司。第三條 術(shù)語：本辦法所稱經(jīng)營審計是指通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。經(jīng)營審計不限于財務(wù)報表審計，還包括采購、銷售、以及其他審計人員能夠勝任的領(lǐng)域。經(jīng)營審計程序與方法第四條 召開審計進(jìn)場會議在實施審計前，項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為在必要時可召開項目審計進(jìn)點會議，項目審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況通知相關(guān)單位（部門）參加審計進(jìn)點會議。項目審計組在進(jìn)點會議上傳達(dá)項目審計計劃的內(nèi)容包括：被審項目概況、審計目的與范圍、審計重點、時間計劃、項目審計組的組成及其分工等。項目負(fù)責(zé)人可以選擇與被審單位高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通的方式替代審計進(jìn)點會議。第五條 制定詳細(xì)的審計方案審計人員應(yīng)在項目負(fù)責(zé)人的指導(dǎo)下制定詳細(xì)的審計方案和設(shè)計相應(yīng)的底稿，包 25括問卷調(diào)查設(shè)計、被審單位需提供資料清單、計劃的下步審計重點和審計工作等。詳細(xì)審計方案和底稿的設(shè)計應(yīng)當(dāng)圍繞審計目的，貼合被審單位情況，有利于審計質(zhì)量控制復(fù)核和高效的開展審計工作。各經(jīng)營審計重點包括但不限于：采購審計 對采購組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 分析采購組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標(biāo)的實現(xiàn)程度； 對采購組織組織層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）； 對采購組織的流程層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，包括：采購戰(zhàn)略；供應(yīng)商管理；戰(zhàn)略尋源；采購工程；采購執(zhí)行。銷售審計 對銷售組織目標(biāo)設(shè)定、目標(biāo)分解、風(fēng)險評估和采取的措施、管控流程以及考核措施； 分析銷售組織的經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息，評價目標(biāo)的實現(xiàn)程度； 對銷售組織組織層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，主要包括：組織文化、人力資源、信息與溝通（內(nèi)外部報告、會議制度）； 對銷售組織的流程層面的內(nèi)部控制進(jìn)行評價，包括：銷售戰(zhàn)略；銷售模式、策略與價格的確定及審批；銷售價格與業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行；賒銷額度的確定、審批及貨款的跟蹤。財務(wù)審計 籌資、投資及營運(yùn)資金管理； 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計分析； 成本核算、成本控制和預(yù)算管理； 稅款的計提和解繳； 財務(wù)報表內(nèi)部控制：會計科目維護(hù)；月末結(jié)賬；財務(wù)報告編制及報送。第六條 進(jìn)行集團(tuán)公司層面和流程層面的內(nèi)控測試據(jù)確定的重要風(fēng)險領(lǐng)域和訪談結(jié)果，項目審計組須對內(nèi)部控制流程進(jìn)行詳細(xì)了 26解并實施控制測試程序。該步驟可與內(nèi)部控制評價整合進(jìn)行，形成內(nèi)部控制評價和內(nèi)部審計工作底稿。整合審計時務(wù)必關(guān)注內(nèi)部控制評價的目標(biāo)和程序，防止過多或過少的內(nèi)部控制測試。審計人員應(yīng)當(dāng)首先針對被審單位的業(yè)務(wù)活動選取一個樣本進(jìn)行穿行測試，以便了解業(yè)務(wù)活動的實際執(zhí)行情況和關(guān)鍵控制點。穿行測試是通過追蹤交易在各環(huán)節(jié)的處理過程，來證實審計人員對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行。審計人員在穿行測試過程中應(yīng)當(dāng)注意是否存在內(nèi)控制度設(shè)計和內(nèi)控實際執(zhí)行的缺陷。穿行