【文章內(nèi)容簡介】 用印章不得由一人兼管。(6)出納人員應與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。(7)出納人員應與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。2．諳嗬下而的堆產(chǎn)成本明細張的檣喜部分速寫相應的內(nèi)容并編制有關的會計分錄。二、制度設計(計60分)2007年1月[資料]某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風衣，生產(chǎn)過程分為裁剪、縫紉和成衣三個加工步驟，為加強成本管理，管理者要求成本核算部門及時提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大。[要求]為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設計出一套完整的成本核算制度．答：該服裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度：該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進行成本計算時，采用分批法與分步法相結合計算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下： (1)編制有關成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費情況的原始記錄材料費用分配表、材料盤點溢缺報告單等；反映人工耗費情況的原始憑證主要有出勤記錄、產(chǎn)量工時記錄，根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時記錄編制的工資結算表等；除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費用按一定的方法在各成本計算對象之間的分配表如制造費用分配表，折舊計算表、待攤費用分配表、預提費用分配表、產(chǎn)成品交庫單等也都是重要的反映生產(chǎn)牦費的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務內(nèi)容，數(shù)量、單位和金額；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應及時傳遞，不得積壓。成本會計部門要匯同其他相關部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強企業(yè)的內(nèi)部控制。(2)按產(chǎn)品的批別設置產(chǎn)品成本計算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費用中，布料費用和人工費用所占的比重較大，因此成本計算單中的成本項目設置直接材料和加工費兩項即可。如月末需要將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配，選擇相應的生產(chǎn)費用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當產(chǎn)量法進行分配，先計算裁剪、縫紉和成衣三個加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計算在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量，然后再按約當產(chǎn)量法計算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實際成本。2007年7月[資料]某企業(yè)證券投資部7月10日購人A公司股票l0000股，購買價每股8．5元，支付相關稅費700元，作為長期投資；7月15日，出售上月購入的B公司債券，購入成本為51000元，出售價為53000元，另支付相關稅費300元。7月20日，收到本年初購入的三年期、票面利率為8％、每半年付息一次的面值l2萬元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購買日為同一日，購入價格為l3．2萬元，溢價采用直線法攤銷。[要求](1)請用圖示說明股票投資登記簿的設計要點。(2)請用圖示說明債券投資登記簿的設計要點。(3)請設計購入股票的業(yè)務處理程序；(4)請設計債券出售的業(yè)務處理程序；(5)請設計投資債券獲得的利息收益的業(yè)務處理程序并作相應的賬務處理。答：(1)股票投資登記簿發(fā)行公司名稱：股票種類： 股票代碼： 面值： 買 人 賣 出 結存日期股數(shù)價格費用成本日期股數(shù)價格費用成本買賣損益股數(shù)成本(2) 債券投資登記簿發(fā)行公司名稱： 面值： 發(fā)行價：債券種類： 發(fā)行日： 到期日： 買入 賣 出日期數(shù)量市價金額市價金額損益 應收利息日 利息收訖日 利息收入額溢折價 攤銷實際利息收入(3)購入股票的業(yè)務處理程序如下：①由投資業(yè)務部門編制“股票投資計劃書”，經(jīng)批準后據(jù)此填制“股票購人通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財會部門審批后交出納部門。②出納根據(jù)“股票購人通知單”開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。③出納收到證券公司的有價證券后，根據(jù)股票、支票存根及“股票購入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。④會計部門收到付款憑證及有關單據(jù)后，登記有關賬簿及股票投資登記簿。(4)債券處置的業(yè)務處理程序： ①投資業(yè)務部門根據(jù)證券市場價格及企業(yè)投資目標的實現(xiàn)程度，提出債券出售申請，經(jīng)審批后編制“債券出售通知單”辦理債券的賣出手續(xù)。 ②會計部門收到證券公司轉來的“債券出售通知單”后進行審核，并交出納部門。 ③出納部門根據(jù)會計部門轉來的“債券出售通知單”及銀行轉來的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。 ④會計部門根據(jù)出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證登記有關賬簿及債券投資登記簿。(5)債券投資收益的業(yè)務處理程序： ①財會部門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計算期間利息收入，計算本期溢價攤銷額，填制債券溢價攤銷表。并根據(jù)債券溢價攤銷表的記錄編制轉賬憑證，登記投資收益等有關登記簿。 借：應收利息4800貸：長期債權投資——債券投資(債券溢價) 20．00投資收益 2800②出納部門根據(jù)銀行轉來的利息收入收賬通知編制收款憑證。借：銀行存款4800貸：應收利息48002008年1月[資料]某企業(yè)是一個規(guī)模特大的大型國有制造型企業(yè)，財會人員數(shù)量較多，其總會計師對財務處長提出如下要求：(1)設計一套適合本企業(yè)特點的賬務處理程序；(2)該賬務處理程序對憑證和賬簿的要求；(3)說明設計該賬務處理程序理由；(4)指出該賬務處理程序的特點、優(yōu)點與缺點。[要求]請你幫助完成上述工作。答：(1)根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營性質、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務量及管理要求等方面的情況應采用科目匯總表賬務處理程序。 科目匯總表賬務處理程序如下： ①根據(jù)同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證編制原始憑證匯總表；②根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證； ③根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；④根據(jù)原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細分類賬；⑤定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表； ⑥根據(jù)科目匯總表登記總賬，． ⑦月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細賬的合計數(shù)，應分別與總賬有關賬戶的余額核對相符； ⑧月末根據(jù)總賬與明細賬的記錄編制會計報表。 (2)憑證：專用憑證、科目匯總表。 ’ 賬簿：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應收(付)賬款，其它應收(付)款、長(短)期投資、實收資本、生產(chǎn)成本、庫存商品費用等明細賬；總賬。 (3)大企業(yè)業(yè)務量大，企業(yè)管理和決策對會計信息的依賴性多，而且會計核算目標除了滿足對外報告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務，需要對內(nèi)部提供較為詳細的財務分析報告。因此，在選用賬務處理程序時，一方面，要考慮處理大量會計信息的需要，另一方面要便于對會計信息進行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬籬證的工作量大，一般應采用科目匯總表核算形式。 (4)科目匯總表賬務處理程序的特點：根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。 科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點：簡化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性?？颇繀R總表賬務處理程序的缺點：不能反映賬戶對應關系，不便于進行分析與日常監(jiān)督和檢查。2008年7月[資料]SJTJS公司是具有港口與航道施工總承包一級資質，主營業(yè)務為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預制工程a公司現(xiàn)共有員工307名，有各類專業(yè)技術人員222名，其中高、中級專業(yè)技術人員90名。公司注冊資本26192萬元，擁國內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機等設備及混凝土攪拌站。公司先后承擔數(shù)十個國家、省(市)級重點工程建設，以及多個工程的混凝土預制構件的施工。[要求]請為該公司設計一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財務對帳單、收款流程等方面的應收賬款管理制度。答：1．制訂目的 為加強應收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉，明確業(yè)務人員，收款人員和賬款管理人呀的職責特制訂本制度。 2．收賬依據(jù) 合同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財務對賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務人員和催款人員取得同意有可以復制印件，便作為向客戶收款的債權依據(jù)。 3．結算清單 簽收賬款管理人員應制作清晰的收款清單交由工程結算人員，結算清單應注明憤務人名稱、結算依據(jù)(送貨明細)、結算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結算清單通過業(yè)務員面訪時交由客戶付款責任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達付款責任人，結算清單除及時結清的應請求客戶財務人員簽字并加蓋公章，結算清單根據(jù)客戶付款結算情況隨時提供，但每日至少結算一次。 4．財務對賬單 企業(yè)應收賬款管理人員應制作財務對賬單，財務對賬單應分為對賬部分和回執(zhí)部分。財務對賬單注明客戶在對賬目前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請,／p供應部和財務部進行賬目核對，并將核對結果填寫清楚，由負責人簽名并加蓋財務專用章。 5．收款流程 (1)到期前提醒。應收賬款到期前5日工程結算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時安排付款。財務管理人員負責提醒業(yè)務員，為做到提醒收款準確無誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動生成當日應提醒付款客戶名單，為及時將信息傳遞給工程結算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動短信方式告知，只要后臺管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點中發(fā)送系統(tǒng)自動將提醒的短信發(fā)給工程結算人員和客戶經(jīng)辦人。 (2)到期日催收。應收賬款到期日是一個非常重要的時點概念，是判斷應收賬款質量的臨界點，也是賬款催收的敏感點，研究