【正文】 11．財務部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。12．對嚴格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵。13．對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經(jīng)濟處罰。2010年1月[資料] （一）企業(yè)概況 斑馬賓館成立于2005年，位于A市寶山區(qū)，其經(jīng)營性質(zhì)為國有服務型企業(yè)。主要設(shè)施有客房80套，達到四星級標準；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場、桑拿及屋頂網(wǎng)球場等娛樂設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機構(gòu)：1．總經(jīng)理辦公室。負責企業(yè)總體管理和決策。2．銷售部。負責對外聯(lián)系賓館服務業(yè)。3．招商部。負責同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費。4．客房部。管理賓館客房業(yè)務。5．娛樂部。負責管理游泳富、保齡球等娛樂場所。6．財務部：負責企業(yè)賬務處理及出具財務報告。7．后勤保安部：負責企業(yè)后勤事務，并維持企業(yè)治安秩序。8．工程部：負責企業(yè)韻建設(shè)及維修業(yè)務。（二）原有的部分會計制度 1．財務部人員組成：財務經(jīng)理1人、會計2人、出納1人。 2．會計核算流程：各部門自己指定人員負責收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺匯集，由前臺收銀員編制部門日報表，結(jié)算當日部門總的營業(yè)金額。各部門的日報表在當日工作結(jié)束時交于財務部，由會計入賬。 3．內(nèi)部控制情況： (1)采用賓館專用會計軟件，1人制單、1人復核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報表，實行會計電算化管理。 (2)資金的大額報銷要由總經(jīng)理簽字。(3)每天營業(yè)結(jié)束時進行現(xiàn)金盤點，直接存人銀行；保留庫存現(xiàn)金2000元。[要求](1)請指出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問題。 (2)結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計出貨幣資金收入和支出業(yè)務的控制程序并作相應的說明。（應不少于300字）答：（1）斑馬賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應的內(nèi)部控制制度，例如：制單、復核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也存不完善的方面，例如：企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。 （2）為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收入和支出業(yè)務的控制程序圖示如下：貨幣資金收入控制程序圖 （3）請結(jié)合教材的相關(guān)內(nèi)容對前面的貨幣資金收入和支出業(yè)務控制程序圖予以說明。（應不少于300字）2010年7月[資料] 北江有限責任公司（以下簡稱北江公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費用對比分析表（如下表）。要求：(1)指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處； (2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析； (3)從設(shè)計的角度看，你認為該公司應著重從哪些方面加強管理費用的控制？ (4)從設(shè)計的角度看，你認為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費用的決策需要，說明理由。 (5)上述回答不能少于1000字。答：(1)從報表的內(nèi)容來看不完整。 ①缺少報表的編號、報表日期；②缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人；③缺少金額單位。 報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導致各年度計劃數(shù)也沒有合計數(shù)。 (2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析； ①計劃完成情況分析：由于計劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。 ②年度實際數(shù)對比分析： 07年比06年多支出308000元，比上年增長了22%。08年比07年多支出261600元，比上年增長了1s%；08年比06年多支出569600元，增長了41%。 (3)針對北江公司的情況，應從下列幾個方面加強管理費用的控制： ①加強預算控制。改革管理費用預算的編制方法，從報表上看北江公司的預算基本上是采用基數(shù)加增長的預算編制方法，費用的預算數(shù)應該結(jié)合實際情況進行核定；強化預算管理，嚴格預算執(zhí)行紀律，強化預算功能，各部門要嚴格預算執(zhí)行紀律，提高預算的嚴肅性和權(quán)威性；建立預算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴格執(zhí)行預算、浪費的單位和個人進行處罰；會計部門要加強對預算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人都要遵守預算控制制度。 ②加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任落實到人。 ③著重加強對差旅費、辦公費、各種材料消耗、修理費、業(yè)務招待費、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的情況得到控制。 (4)從設(shè)計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的決策需要，因為分析表反映的內(nèi)容不完整、也不全面。 ①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄； ②分析表沒有反映各部門的費用使用情況和預算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情況；需要補充這方面的資料； ③分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出情況，難以進行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。2011年1月1．[資料] 甲公司（批發(fā)企業(yè)）和乙公司均為增值稅的一般納稅入。2006年6月甲公司向乙公司訂購A產(chǎn)品一批，價格為每件200元（不含稅），共100件。按照銷售合同，貨款采用托收承付的結(jié)算方式，乙公司采用發(fā)貨制如期在7月交貨，7月底甲公司仍未收到該批貨物的發(fā)票賬單，未進行結(jié)算。該公司的增值稅率為l7%，存貨采用實際成本計價。(1)甲公司一般應采取什么樣的訂貨控制制度？(2)若在8月份，甲公司經(jīng)驗收發(fā)現(xiàn)，該批貨物不符合標準，要求退貨。在收到結(jié)算憑證時，決定拒付全部貨款，甲公司應如何進行業(yè)務和賬務處理。(3)針對退貨業(yè)務，乙公司一般應執(zhí)行什么樣的控制制度？答：(1)甲公司一般應采取的訂貨控制制度是：采購部門憑被批準執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)時應首先向多家供應商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應貨物的價格、質(zhì)量標準、可享受折扣、付款條件、交貨時間和供應商信譽等有關(guān)資料，初步確定適合的供應商并準備談判；然后，根據(jù)談判結(jié)果簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時傳送給銷售、保管和會計等有關(guān)部門，以備合理安排銷售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，核心點是對購貨詢價、簽定合同的控制和訂貨單的控制。 (2)若甲公司決定拒付全部貨款，在收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理由書”，不作賬務處理。 (3)乙公司退貨業(yè)務的控制制度一般應有以下幾個方面：①建立退貨損失懲罰制度。在整個銷售控制制度中明確每一個環(huán)節(jié)的責任人，當發(fā)生退貨業(yè)務時能夠找到承擔損失的責任人，并給予相應處罰，以加強生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)業(yè)務人員的責任意識、減少不必要的退貨損失。②設(shè)立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)。當客戶驗收商品發(fā)現(xiàn)問題并通知企業(yè)時，銷貨爭議處理機構(gòu)能夠立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認責任方。對由于本企業(yè)而造成客戶爭議的，應拿出雙方都能夠接受的解決方案。③建立銷售折讓優(yōu)先制度。對確認為本企業(yè)的責任的，第一解決方案應是給予客戶銷售折讓，以減少可能發(fā)生的退貨損失。④理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序，它可使會計記錄所使用的原始憑證真實可靠，從而保持相應會計記錄的客觀性。⑤建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、索賠及銷售折讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領(lǐng)導的批準。 建立退貨驗收制度和退款審查制度。2．請設(shè)計一種貨幣資金的內(nèi)部報告，并說明其設(shè)計宗旨和設(shè)計要點。答：企業(yè)的貨幣資金是指：銀行存款、現(xiàn)金和其它貨幣資金三部分內(nèi)容，貨幣資金的內(nèi)部報告是供企業(yè)管理當局及時了解企業(yè)貨幣資金在本期增加、減少和期未結(jié)存情況，為有效調(diào)度貨幣資金。因此在項目設(shè)計上一定讓使用者能一目了然。 貨幣資金的內(nèi)部報告實際上是一個簡易的現(xiàn)金流量報告，所以在格式設(shè)計上，一是可按現(xiàn)金流量表的格式設(shè)計，二是可按貨幣資金的來源、用途不加任何修飾的自然設(shè)計，即增加、減少、結(jié)余情況的安排。 按上述思路本題的解答如下： (1)貨幣資金內(nèi)部設(shè)計的宗旨是：如何使企業(yè)管理當局及時了解當期企業(yè)貨幣的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項目設(shè)置一目了然，具有嚴密的勾稽關(guān)系，編制的方法簡便易行。 (2)貨幣資金內(nèi)部報告設(shè)計要點上應突出如下四個方面： 本日結(jié)存的貨幣資金情況，并使連續(xù)時間各表之間具有勾稽關(guān)系。表明企業(yè)貨幣資金存在的具體形式。 披露其來源渠道和用途。 能夠反映明日可實際動用的最大額度。 (3)貨幣資金內(nèi)部報告基本格式如下：2011年7月[資料] zcsw有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標準質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認證。 要求：為該公司設(shè)計一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。 注：回答應有明細內(nèi)容，字數(shù)不少于800字。答：(1)固定資產(chǎn)標準。(2)固定資產(chǎn)內(nèi)容。(3)固定資產(chǎn)管理部門。(4)固定資產(chǎn)核算部門。(5)固定資產(chǎn)的購置。(6)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥。(7)固定資產(chǎn)出售。(8)固定資產(chǎn)報廢。(9)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧。(10)固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴格管理、定期維護保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準不得外借。(11)財務部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折1日率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費用核算。(12)對執(zhí)行本制度的部門和個人給予表彰和獎勵、處罰。 以上標準應有明細內(nèi)容（不少于800字）。19