【文章內(nèi)容簡介】 金–未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅⑥進項稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借：待處理財產(chǎn)損益－待處流資損益貸：應(yīng)交稅金－增（進轉(zhuǎn)出）⑦已交稅金－上交增值稅借：應(yīng)交稅金－增已交稅金貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目（2）消費稅①產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅ii以應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計稅處理同iiii用應(yīng)稅消費品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等，計入有關(guān)成本。借：長期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準予抵扣借：委托加工物資（加工費） 80000應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費稅 2000貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應(yīng)交稅金－增–銷 13600貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅③進出口消費品的賬務(wù)處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當(dāng)期補貼收入。（4）所得稅i企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅ii個人所得稅（單位代扣代交）借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅（5）資源稅①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅③收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本借：物資采購貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）銀行存款④外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）貸：銀行存款ii銷售固定鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護建設(shè)稅（7）耕地占用稅借：在建工程貸：銀行存款注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…（10）土地增值稅①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物借：固定資產(chǎn)清理/在建工程貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款借：應(yīng)交稅金應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補第七章 長期負債①取得借款借：銀行存款 貸：長期借款②利息支出、匯兌損失等借款費用處理借：長期待攤費用（籌建期間）財務(wù)費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用）貸：長期借款③還本付息借：長期借款貸：銀行存款 ④將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款借：長期借款貸：資本公積－其他資本公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款①引進設(shè)備借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付補貿(mào)引進款 （設(shè)備價＋國外運雜費） 銀行存款 （進口關(guān)稅＋國內(nèi) 運雜費＋安裝費）②用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價款（銷售處理略）借：長期應(yīng)付款–應(yīng)付補貿(mào)引進款貸：應(yīng)收賬款（2）應(yīng)付融資租賃款（略）第八章 所有者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投資雙方確認價）貸：實收資本注：投入無形資產(chǎn)必須＜20%注冊資本⑵國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本；不發(fā)行股票，不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入；也不會在追加投資時因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積⑶有限責(zé)任公司的投入資本①初建時，全部計入實收資本②增資擴股時借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本 資本公積（出資額所占份額）⑷股份有限公司的投入資本①籌資費用的處理I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待攤費用/管理費用貸：銀行存款I(lǐng)I募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險大）i采用溢價發(fā)行股票，可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借：管理費用（金額?。╅L期待攤費用（金額大，≤2年）貸：銀行存款②取得發(fā)行股票收入借：銀行存款貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價收入發(fā)行費用）⑸實收資本的增減變動①實收資本增加i資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積貸：實收資本ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借：利潤分配–轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)）貸：股本（股票面值總額） 資本公積注：應(yīng)在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬②實收資本減少i資本過剩，發(fā)還股款借：實收資本/股本（面值）貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理①溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈余公積，再沖銷未分配利潤借：股本（面值）資本公積盈余公積未分配利潤貸：銀行存款②面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本⒉資本公積①資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用）②接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積－接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。。┙瑁含F(xiàn)金貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 資本公積—接受現(xiàn)金捐贈年終清算時，按實際應(yīng)交數(shù)與計提數(shù)的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅貸：資本公積—接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費)貸：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款注1：以后處置或使用時借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積–接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：資本公積－其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額）貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。①接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000②年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 6600借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400貸：資本公積–其他資本公積 13400③資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率)貸：實收資本－外商資本（約定匯率） [資本公積－外幣資本折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項技改、技術(shù)研究撥款借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款（屬長期負債項目）ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000貸：銀行存款等5000借：專項應(yīng)付款5000貸：資本公積－撥款轉(zhuǎn)入5000注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。⑤企業(yè)收到國家撥補的流動資本借：銀行存款貸：資本公積－補充流動資本⑥企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值＋附加費）貸：資本公積－無償調(diào)入固定資產(chǎn)⑦企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn)借：資本公積－無償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額）⑧關(guān)聯(lián)交易差價借：資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價貸：資產(chǎn)科目⑨豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長期借款等貸：資本公積－其他資本公積⒊留存收益（1）盈余公積①提取借：利潤分配－提取盈余公積－提取任意盈余公積－提取法定公益金貸：盈余公積－法定盈余公積 盈余公積－任意盈余公積 盈余公積－法定公益金注：①外商投資企業(yè)借：利潤分配－提取儲備基金－提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積－儲備基金 盈余公積－企業(yè)發(fā)展基金②中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤歸還投資借：已歸還投資（實收資本減項）貸：銀行存款同時借：利潤分配－利潤歸還投資貸：盈余公積－利潤歸還投資②使用i補虧（先任意后法定盈余公積金）借：盈余公積貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入注：①外商投資企業(yè)經(jīng)批準可用儲備基金補虧借：盈余公積－儲備基金貸：利潤分配－其他轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（股票面值新增股數(shù)）資本公積－資本溢價/股本溢價iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付股本③法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理i固定資產(chǎn)購入的處理借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款ii實際用公益金支付時借：盈余公積－法定公益金貸：盈余公積－任意盈余公積iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回借：盈余公積－任意盈余公積貸：盈余公積－法定公益金（2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成①結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例）借：本年利潤貸：利潤分配–未分配利潤②結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目借：利潤分配–未分配利潤貸：利潤分配－提取盈余公積等明細項目①用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)）借：本年利潤