新債務(wù)重組準(zhǔn)則對(duì)st上市公司的影響(編輯修改稿)
2025-06-23 22:50 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 01年底和2002年初，公司分別與這兩家公司簽訂了和解協(xié)議書(shū)：其中上海矽鋼同意該公司在2002年１月22日前付清1，200萬(wàn)元后，剩余款項(xiàng)和其他所有義務(wù)全部免除；上海五鋼同意其首付80萬(wàn)元后，剩余120萬(wàn)元，每月支付20萬(wàn)元，到2002年6月全部付清后結(jié)清所有債務(wù)和責(zé)任。舊準(zhǔn)則下,通過(guò)上述債務(wù)重組，ST閩閩東可以增加資本公積5,145,，立即相應(yīng)增加等額的公司所有者權(quán)益，同時(shí)負(fù)債減少也在一定程度上改善了公司的負(fù)債狀況。新準(zhǔn)則下, 通過(guò)上述債務(wù)重組，ＳＴ閩閩東增加營(yíng)業(yè)外收入5,145,至期末將其轉(zhuǎn)入公司所有者權(quán)益下的未分配利潤(rùn),如果本期出現(xiàn)較大虧損,則該筆收入直接用于補(bǔ)虧,如果補(bǔ)虧后尚有余額,則將稅后部分(67%)計(jì)入所有者權(quán)益。（二） 債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理在債權(quán)人的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題上，新舊準(zhǔn)則的變化主要體現(xiàn)在“以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)”和“以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本進(jìn)行清償債務(wù)”的兩種方式上。“以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)”方式中，原準(zhǔn)則規(guī)定債權(quán)人應(yīng)按重組債權(quán)賬面價(jià)值（即賬面余額減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）確定收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值，而新準(zhǔn)則規(guī)定按收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值，重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，債權(quán)人已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)以該差額沖減，不足沖減的部分計(jì)入當(dāng)期損益，如果沖減減值準(zhǔn)備后仍有余額的，應(yīng)將其轉(zhuǎn)回。由此可見(jiàn)，新準(zhǔn)則下，如果債權(quán)人進(jìn)行了債務(wù)重組，并已對(duì)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的，則壞賬準(zhǔn)備可予相應(yīng)轉(zhuǎn)回，進(jìn)而沖減管理費(fèi)用，增加當(dāng)期利潤(rùn)。截止2006年12月31日，滬深兩市共有17家上市公司沒(méi)有完成對(duì)大股東占有款項(xiàng)的追償。以*ST大水為例，2006年11月該公司大股東推出以資抵債方案，以評(píng)估值15897萬(wàn)元的土地使用權(quán)以及評(píng)估值1993萬(wàn)元的固定資產(chǎn)抵償對(duì)*ST大水公司17890萬(wàn)元的債務(wù)。*ST大水公司已對(duì)該債權(quán)計(jì)提了7156萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。按照舊準(zhǔn)則規(guī)定，該抵債方案的會(huì)計(jì)處理對(duì)*ST大水公司的當(dāng)期凈利潤(rùn)沒(méi)有影響。而根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，*ST大水公司轉(zhuǎn)回的7156萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備可以計(jì)入當(dāng)期損益，從而對(duì)凈利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響。五、ST上市公司債務(wù)重組案例分析——S*ST通科2007年一季度債務(wù)重組案例分析重組事項(xiàng)一：SST通科(600862)公司于2007年3月20日與廣東粵財(cái)公司簽訂了債務(wù)重組合同。本次債務(wù)重組不僅使南通科技公司降低了銀行負(fù)債，同時(shí)因債務(wù)重組增加了2007年度損益（非經(jīng)常性利得）。 ?。ㄒ唬﹤鶆?wù)重組概述 ，并簽訂債務(wù)重組合同。本次債務(wù)重組經(jīng)公司第五屆董事會(huì)2007年第7次會(huì)議審議通過(guò)。 ?。ǘ﹤鶆?wù)重組雙方介紹南通科技廣東粵財(cái)公司注冊(cè)資本156800萬(wàn)元注冊(cè)地點(diǎn)江蘇省南通市任港路23號(hào)廣東省廣州市德政北路538號(hào)法定代表人陳照東梁棠主營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)業(yè)投資、機(jī)床配件制造及銷售資本運(yùn)營(yíng)管理、投資項(xiàng)目管理企業(yè)類型股份制上市公司有限公司（三）交易標(biāo)的的基本情況交易標(biāo)的轉(zhuǎn)變時(shí)間交易標(biāo)的轉(zhuǎn)換內(nèi)容2005年6月30日廣發(fā)銀行向通科公司發(fā)放貸款4000萬(wàn)元2006年10月31日廣發(fā)銀行將上述債權(quán)轉(zhuǎn)給了廣東粵財(cái)公司2007年3月20日通科公司與廣東粵財(cái)公司簽訂了重組合同，豁免部分債務(wù)2007年3月22日通科公司償還了4000萬(wàn)元債務(wù) ?。ㄋ模﹤鶆?wù)重組合同的主要內(nèi)容 雙方愿意按債務(wù)重組合同的約定進(jìn)行債務(wù)重組是基于南通科技的債務(wù)清償和廣東粵財(cái)公司的債權(quán)實(shí)現(xiàn)。 如果南通科技在本債務(wù)重組合同簽訂之日起一個(gè)工作日內(nèi)一次性償還4000萬(wàn)元債務(wù)。 ?。ㄎ澹┍敬蝹鶆?wù)重組對(duì)S*ST通科的影響本次債務(wù)重組使本公司降低了銀行負(fù)債。債務(wù)事項(xiàng)二：公司與工商銀行于2007年3月23日與工商銀行簽訂了還款免息協(xié)議書(shū)。本次債務(wù)重組不僅使南通科技公司降低了銀行負(fù)債以及財(cái)務(wù)費(fèi)用。而且如果本次債務(wù)重組最后順利實(shí)施，預(yù)計(jì)因債務(wù)重組將增加2007年度損益（非經(jīng)常性利得）。 ?。ㄒ唬﹤鶆?wù)重組概述 南通科技公司與工商銀行就本公司在償還18792。，并簽訂還款免息協(xié)議書(shū)。本次債務(wù)重組經(jīng)公司第五屆董事會(huì)2007年第7次會(huì)議審議通過(guò)。 （二）交易標(biāo)的的基本情況交易標(biāo)的轉(zhuǎn)變時(shí)間交易標(biāo)的轉(zhuǎn)換內(nèi)容2000年至2004年工商銀行共向通科公司發(fā)放貸款15600萬(wàn)元2007年3月23日通科公司與廣發(fā)銀行簽訂了還款免息協(xié)議書(shū)，豁免部分債務(wù)2007年3月23日通科公司償還了7100萬(wàn)元債務(wù) （三）債務(wù)重組合同的主要內(nèi)容 為有利于南通科技的債務(wù)清償和工商銀行的債權(quán)實(shí)現(xiàn)，雙方愿意按本協(xié)議的約定進(jìn)行債務(wù)重組。 如果南通科技在2007年3月23日前償還7100萬(wàn)元債務(wù)。,。本公司已于2007年3月23日償還了7100萬(wàn)元債務(wù)。 ?。ㄋ模┍敬蝹鶆?wù)重組對(duì)S*ST通科的影響本次債務(wù)重組使本公司降低了銀行負(fù)債，減少了本公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用。若本次債務(wù)重組最后順利實(shí)施。由上述兩項(xiàng)債務(wù)重組案例可以看出：S*ST通科因2007年一季度債務(wù)重組事項(xiàng)增加損益（重組利得）。然而滬深交易所規(guī)定ST、*ST摘帽、摘星的基本條件之一是年度報(bào)表扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為正值。S*ST通科的重組利得差額只能計(jì)入當(dāng)期非經(jīng)常性損益，即“營(yíng)業(yè)外收入”。S*ST通科扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)不一定是正值，因此S*ST通科不能企圖通過(guò)債務(wù)重組實(shí)現(xiàn)摘帽、摘星。
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