美國(guó)現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)(編輯修改稿)
2025-06-23 22:29 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 S 28229 82511 11622 60786 18442 36508822 10398 50239 70191 37585 98373 04651 67804823 59075 81492 40669 16391 12148 38538 73873824 91497 76797 82557 55301 61570 69577 23301825 74619 62316 00041 53053 81252 32739 65201826 12536 80792 44581 12616 49740 86946 41819827 10246 49556 07610 59950 34387 70013 64460828 92506 24397 19145 24189 24479 70118 42708829 65745 27223 22831 39446 65808 9S534 03348830 01707 04494 48168 58480 74983 63091 81027831 66959 80109 88908 39759 80716 36340 30082832 79278 02746 50718 90196 28394 82035 03225833 11343 22312 41379 22297 71703 78729 65082834 40415 10553 65932 34938 43977 39362 9S828835 72774 25450 30284 08291 93796 22281 51434 836 75886 85543 47020 14493 38363 64238 16322 837 64628 20834 07967 46676 42907 60909 78293838 45905 77701 98976 70056 80502 68650 24469839 77691 00408 64191 11006 39212 25862 99873840 39178 12024 43379 57590 45307 72206 53283841 67120 01558 99762 79752 17139 52265 97997842 88264 85390 92841 63011 64423 50910 38189843 78097 59495 45090 74592 47474 56157 88287844 41888 69798 82296 09313 04150 07616 34572845 46618 07254 28714 18244 53214 39560 68753846 29213 42101 25089 11811 77558 72738 57234847 38601 25735 04726 36544 67848 93937 68745848 92207 10011 64210 77096 00011 79218 52123849 30610 13236 33241 68731 30956 40587 45206850 74544 72806 52226 63405 37996 00377 59917 為23855，取其前4位數(shù)為2385，2385在401至3400之間，所以所選擇的第一張銷(xiāo)售發(fā)票為第2385，依照選擇路線(xiàn)依次選擇的銷(xiāo)售發(fā)票為第131第0870、第328第122第282第1386，余此類(lèi)推，直到選出300張銷(xiāo)售發(fā)票為止。 (4)間隔抽樣法 當(dāng)總體規(guī)模大，重新編號(hào)工作量過(guò)大或隨機(jī)數(shù)抽樣根本無(wú)法使用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可以考慮使用間隔抽樣法。 簡(jiǎn)單地說(shuō)，間隔抽樣法就是在總體中隨意選擇一個(gè)或幾個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，每隔固定數(shù)量的項(xiàng)目選擇一個(gè)項(xiàng)目作樣本的一種方法，也被稱(chēng)作系統(tǒng)抽樣法。假如審計(jì)人員要從1000個(gè)項(xiàng)目的總體中選擇 100個(gè)作樣本，那么在確定的隨機(jī)起點(diǎn)后或前每隔10個(gè)項(xiàng)目(即： 1000247。100)就選擇一項(xiàng)，為了保證總體中的每一個(gè)項(xiàng)目不受總體格局的影響，都有均等的被選擇機(jī)會(huì)，樣本應(yīng)該包括隨機(jī)起點(diǎn)項(xiàng)目本身，有時(shí)審計(jì)人員還應(yīng)該確定兩個(gè)以上的隨機(jī)起點(diǎn)來(lái)選擇樣本，以提高樣本的代表性。假定使用四個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，那么每個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)下所選擇的樣本為25(即：100247。4)個(gè)項(xiàng)目。隨著隨機(jī)起點(diǎn)增多，不同方式下所選擇的樣本可能會(huì)重復(fù)，這時(shí)，就應(yīng)該跳過(guò)重復(fù)的項(xiàng)目而選擇下一個(gè)。 間隔抽樣法可以使審計(jì)人員在總體沒(méi)有編號(hào)的情況下較順利地抽取樣本，是一種簡(jiǎn)便易行、省時(shí)省力的抽樣技術(shù)，只要運(yùn)用得當(dāng)，能夠保證樣本具有適當(dāng)?shù)拇硇?。通常，間隔抽樣法最好運(yùn)用于隨機(jī)排列的總體，否則可能導(dǎo)致較大的偏差，使所選擇的樣本不具代表性。 (5)整群抽樣法 顧名思義，整群抽樣是隨機(jī)從總體中抽取整批的項(xiàng)目作為樣本的一種選擇方法。在這種抽樣方式下，抽樣單位可能是一年中的某一個(gè)月或某一連續(xù)編號(hào)文件總體中某一區(qū)間的全部項(xiàng)目。例如，為了檢查合同的執(zhí)行情況，審計(jì)人員可能從編號(hào)為001至 5000號(hào)的合同文件中任意確定011～100或4101～4200之間的合同為樣本；又如，若審計(jì)人員想審查一個(gè)月內(nèi)的銷(xiāo)售收入是否及時(shí)入帳，則可能抽取1月份或12月份的全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)為樣本。一般來(lái)說(shuō)，整群抽樣方式下的樣本代表性較差，遺漏存在問(wèn)題項(xiàng)目的可能性較大。因此，在依據(jù)其測(cè)試結(jié)果推斷總體的特征時(shí)，必須有足夠的謹(jǐn)慎。如果審計(jì)人員能夠在合理判斷的基礎(chǔ)上保證適當(dāng)數(shù)量的群體，然后，又在各個(gè)群體中隨機(jī)挑選適當(dāng)數(shù)量的項(xiàng)目作樣本，那么，每一個(gè)項(xiàng)目被選中的機(jī)會(huì)則會(huì)基本均等，能夠在一定程度上保證審計(jì)測(cè)試結(jié)果推論總體特征的正確性。 在利用整群抽樣時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該保持特別的謹(jǐn)慎，避免得出失實(shí)的審計(jì)結(jié)論。通常，在時(shí)間比較緊迫，供選擇的文件檔案比較分散，以至于采用隨機(jī)數(shù)抽樣花費(fèi)時(shí)間和成本過(guò)高的情況下，盡管整群抽樣法的審計(jì)效果不及其他選樣方法，但仍不失為一種權(quán)宜應(yīng)急之策，只要運(yùn)用適當(dāng)，其工作質(zhì)量還是有一定保證的。 (6)分層抽樣法 在選擇樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員常常會(huì)遇到這樣的情況：總體中各組成項(xiàng)目在規(guī)模、數(shù)量或性質(zhì)上具有較大差異。例如，在由一年的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)組成的總體中，應(yīng)收帳款為1萬(wàn)元和20萬(wàn)元的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)可能同時(shí)存在，兩種不同貨幣金額的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)對(duì)期末會(huì)計(jì)報(bào)表所列“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的真實(shí)性和可靠性的影響程度或?qū)纠娴闹匾越厝徊煌？梢哉f(shuō)，測(cè)試一筆20萬(wàn)元賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的實(shí)際意義相當(dāng)于對(duì)20筆1萬(wàn)元賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的測(cè)試。當(dāng)我們使用隨機(jī)數(shù)抽樣或間隔抽樣時(shí)，兩種重要性不同的業(yè)務(wù)都
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