現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)——十大理念(編輯修改稿)
2025-06-19 22:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 確的是，內(nèi)部審計(jì)不是風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì)者和實(shí)施者。內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，其職責(zé)實(shí)際上是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理。即使時(shí)下已頗為流行的所謂內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)充當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)管理的“第三道防線”之說(shuō)，其職責(zé)仍是評(píng)價(jià)其有效性和提出改進(jìn)建議。 內(nèi)部審計(jì)是透視公司的窗口，是公司治理的守門員，是組織治理主體可依賴的、極具價(jià)值的資源。 IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 由此，內(nèi)部審計(jì)顯現(xiàn)出與眾不同的特性：有利的組織地位和廣泛的職能領(lǐng)域。 IIA認(rèn)為，董事會(huì)，管理層，外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是組織治理體系的四大 基本主體 ，有效的治理建立在四者的協(xié)同之上。 內(nèi)部審計(jì)在治理中的作用：一是，獨(dú)立、客觀地評(píng)價(jià)組織結(jié)構(gòu)的適當(dāng)性及具體治理活動(dòng)運(yùn)行的有效性；二是，充當(dāng)變革的倡導(dǎo)者，提出或倡導(dǎo)改進(jìn)措施，以改善組織治理結(jié)構(gòu)及治理實(shí)務(wù)。 確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域。 確認(rèn)和咨詢兩類職能的確立，是內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織和環(huán)境要求的主動(dòng)響應(yīng)，而咨詢職能的獨(dú)立嘗試為內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)造一個(gè)新的顧問(wèn)或參謀角色。 需要明確的是，確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)存在差異： 確認(rèn)服務(wù)具備傳統(tǒng)審計(jì)的完備要素，而咨詢服務(wù)由確認(rèn)服務(wù)衍生而出，它沖擊了原有的內(nèi)部審計(jì)概念體系及實(shí)務(wù)過(guò)程。 確認(rèn)服務(wù)仍是對(duì)受托責(zé)任履行的評(píng)價(jià)，依然需要獨(dú)立于委托人和受托人，共同構(gòu)成審計(jì)過(guò)程中的三方關(guān)系人。雖然咨詢服務(wù)仍是確保受托責(zé)任的有效履行，但破壞了原有的委托人、審計(jì)人員和被審計(jì)人的三方關(guān)系，僅剩下審計(jì)人員和客戶兩方主體。 但咨詢服務(wù)的引入也引起了一系列值得關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。調(diào)查表明，一些內(nèi)審主管“不愿被貼上‘咨詢’的標(biāo)簽”，并認(rèn)為傳統(tǒng)的鑒證職能仍是內(nèi)部審計(jì)的“根基”。此外，引人咨詢服務(wù)還需要重新考慮獨(dú)立性、審計(jì)證據(jù)等基本概念，而且產(chǎn)生自我威脅、利益沖突等一系列問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的兩者服務(wù)比例組合應(yīng)由組織根據(jù)實(shí)際情況做出選擇 積極營(yíng)銷內(nèi)部審計(jì)，努力扮演企業(yè)變革代理人角色。 傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計(jì)被認(rèn)為是高管層或董事會(huì)的耳目。然而，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)視被審單位為服務(wù)客戶，更應(yīng)認(rèn)識(shí)到二者同呼吸、共生存于一個(gè)生命共同體中，彼此應(yīng)成為促進(jìn)組織發(fā)展的親密合作伙伴。這就需要內(nèi)部審計(jì)全面了解組織自身發(fā)展的需要
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