現(xiàn)代內(nèi)部審計——十大理念(編輯修改稿)
2025-06-19 22:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 確的是，內(nèi)部審計不是風險管理的設計者和實施者。內(nèi)部審計只是對風險管理過程進行確認和評價，其職責實際上是對風險管理的再管理。即使時下已頗為流行的所謂內(nèi)部審計評價充當風險管理的“第三道防線”之說，其職責仍是評價其有效性和提出改進建議。 內(nèi)部審計是透視公司的窗口，是公司治理的守門員，是組織治理主體可依賴的、極具價值的資源。 IIA對內(nèi)部審計的新定義：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。 由此，內(nèi)部審計顯現(xiàn)出與眾不同的特性：有利的組織地位和廣泛的職能領(lǐng)域。 IIA認為，董事會，管理層，外部審計，內(nèi)部審計是組織治理體系的四大 基本主體 ，有效的治理建立在四者的協(xié)同之上。 內(nèi)部審計在治理中的作用：一是，獨立、客觀地評價組織結(jié)構(gòu)的適當性及具體治理活動運行的有效性；二是，充當變革的倡導者，提出或倡導改進措施，以改善組織治理結(jié)構(gòu)及治理實務。 確認和咨詢是內(nèi)部審計的兩大服務領(lǐng)域。 確認和咨詢兩類職能的確立，是內(nèi)部審計對組織和環(huán)境要求的主動響應，而咨詢職能的獨立嘗試為內(nèi)部審計人員創(chuàng)造一個新的顧問或參謀角色。 需要明確的是，確認服務和咨詢服務存在差異： 確認服務具備傳統(tǒng)審計的完備要素，而咨詢服務由確認服務衍生而出，它沖擊了原有的內(nèi)部審計概念體系及實務過程。 確認服務仍是對受托責任履行的評價，依然需要獨立于委托人和受托人，共同構(gòu)成審計過程中的三方關(guān)系人。雖然咨詢服務仍是確保受托責任的有效履行，但破壞了原有的委托人、審計人員和被審計人的三方關(guān)系，僅剩下審計人員和客戶兩方主體。 但咨詢服務的引入也引起了一系列值得關(guān)注的現(xiàn)實問題。調(diào)查表明，一些內(nèi)審主管“不愿被貼上‘咨詢’的標簽”，并認為傳統(tǒng)的鑒證職能仍是內(nèi)部審計的“根基”。此外，引人咨詢服務還需要重新考慮獨立性、審計證據(jù)等基本概念，而且產(chǎn)生自我威脅、利益沖突等一系列問題。同時，內(nèi)部審計的兩者服務比例組合應由組織根據(jù)實際情況做出選擇 積極營銷內(nèi)部審計，努力扮演企業(yè)變革代理人角色。 傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計被認為是高管層或董事會的耳目。然而，現(xiàn)代內(nèi)部審計不僅應視被審單位為服務客戶，更應認識到二者同呼吸、共生存于一個生命共同體中，彼此應成為促進組織發(fā)展的親密合作伙伴。這就需要內(nèi)部審計全面了解組織自身發(fā)展的需要
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