【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款日記帳是用來記錄銀行存款收付業(yè)務的特種日記帳。其設計方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱分別改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業(yè)務所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進行查對、匯總。一般企業(yè)也只設置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。 在日記帳用作過帳媒介時，必須設置普通日記帳，用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務，逐日逐筆進行登記。普通日記帳可以采用帳戶兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡便易行。 　　明細帳怎樣設置？ 　　明細帳的情況更為復雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見表218)、借貸余三欄式(見表219)、數(shù)量金額式(見表220)，還可根據(jù)需要設計成多欄式(見表221)。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶的明細帳；數(shù)量金額式適用于實物資產(chǎn)的明細帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細帳則是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在帳頁上設置專欄，主要用于登記明細項目多、借貸方向單一的經(jīng)濟業(yè)務，如采購、生產(chǎn)以及費用帳戶的明細帳戶，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤的形成和分配類的科目以及“應交稅金──應交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式(見表222的明細帳。 表218 實物保管帳 品名： 存放地點： 規(guī)格： 計量單位： 年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號 表219 明細帳 明細科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字 號 表220 明細帳 第 頁 類 別 計量單位 品名規(guī)格 存放地點 編 號 儲備定額 年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價 金額 表221 明細帳 第 頁 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ ）方分析 月 日 字 號 表222 應交增值稅明細賬 年 月 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余額 月 日 字 號 合計 進項稅額 已交稅金 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 　　備查帳怎樣設置？ 　　備查帳簿的作用是對序時帳簿和分類帳簿進行補充說明。根據(jù)實際需要，其設計方式可以靈活機動，不拘一格。備查帳簿的設計，主要包括下列情形： （1）所有權(quán)對不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財產(chǎn)物資，應設計相應的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等； （2）對同一業(yè)務需要進行多方面登記的備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； （3）對某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項的備查簿，如經(jīng)濟合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 備查賬簿的設計參見表22表22表225。 表223 應收票據(jù)查登記簿 種類 號數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書人 貼 現(xiàn) 收回 注銷 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額 表224 租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)名稱 規(guī)格 合同號 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點 備注 表225 委托加工材料登記簿 計量單位： 材料名稱 規(guī)格 合同號 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱 消耗定額 預計成品量 接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費用 備注 帳簿設計原則的一般原則是什么？ 帳簿設計應做到總分結(jié)合、序時與分類相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說在設計時應符合以下原則： （1）與企業(yè)規(guī)模和會計分工相適應的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務必然較多，會計人員的數(shù)量也相應地多，其分工較細，會計帳簿也較復雜，冊數(shù)也多，在設計時考慮這些特點以適應其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務量少，一個會計足夠處理全部經(jīng)濟業(yè)務，在設計帳簿時沒有必要設多本帳，所有的明細分類帳可以集合成一、二本即可。 （2）既滿足管理需要又避免重復設帳的原則。帳簿設計的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設置也以滿足需要為前提，避免重復設帳、記帳、浪費人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財務科設了總帳和明細帳，在供應科又設一套明細帳，在倉庫還設三級明細帳，就是重復設帳的典型例子。事實上若在財務科只設總帳，供應科設二級明細帳(按類別)、倉庫設二級明細帳(按品名規(guī)格)，一層控制一層，互相核對，數(shù)據(jù)共享，既省時又省力。 （3）帳簿設計與帳務處理程序緊密配合原則。帳務處理程序的設計實質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類，在進行帳簿的具體設計時，應充分注意已選定的帳務處理程序。例如若設計的是日記總帳帳務處理程序，就必須設計一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設計的是多欄式日記帳帳務處理程序，就必須設計四本多欄式日記帳，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務，然后再考慮設其他帳簿。 （4）帳簿設計與會計報表指標相銜接的原則。會計報表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報表中的有關指標應能直接從有關總分類帳戶或明細分類帳戶中取得和填列，以加速會計報表的編制，而盡量避免從幾個帳戶中取得資料進行加減運算來填報。 怎樣選擇帳簿？ 不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。但不管帳簿的格式如何，從其所起的作用看，大致可分為四類：序時帳簿、分類帳簿、序時與分類相結(jié)合的聯(lián)合帳簿、備查帳薄。序時帳簿是指現(xiàn)金、銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳；分類帳簿包括總分類帳簿和明細分類帳簿；聯(lián)合帳簿是指既是序時記錄又分類記錄，既是日記帳又是總帳的帳簿，如日記總帳；備查帳簿如前述是記錄非本企業(yè)資產(chǎn)或其他重要事項的帳簿。 會計帳簿從外表形式分，有訂本式、活頁式，卡片式三種。訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁式帳簿可視經(jīng)濟業(yè)務的多寡隨時增添帳頁或抽取多余的空白帳頁，避免浪費，卡片式帳簿也具備活頁式帳簿的優(yōu)點，但容易失散，必須嚴加管理。 一個企業(yè)究竟應設計和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務的繁簡、會計人員的分工、采用的核算形式以及記帳的機械化程度等因素而定。但是為了加強貨幣資金的管理，無論在哪種情況下，都要設計現(xiàn)金和銀行存款日記帳這種序時帳簿，只是在多欄特種日記帳核算形式下，要將現(xiàn)金和銀行存款日記帳都分割為專欄的收入日記帳和支出日記帳兩本，至于分類帳簿的設計，在采用記帳憑證核算形式、匯總記帳憑證核算形式和科目匯總表核算形式以及多欄式日記帳核算形式時，則應設計一本總分類帳簿和多本明細分類帳簿，而在采