【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銀行存款日記帳是用來(lái)記錄銀行存款收付業(yè)務(wù)的特種日記帳。其設(shè)計(jì)方法與現(xiàn)金日記帳基本相同，但須將帳簿名稱(chēng)分別改為“銀行存款收入日記帳”、“銀行存款付出日記帳”和“銀行存款日記帳”，并將前兩種帳頁(yè)左上角的科目名稱(chēng)改為“銀行存款”。而且一般應(yīng)相應(yīng)增加每筆存款收支業(yè)務(wù)所采用的結(jié)算方式一欄，以便分類(lèi)提供數(shù)據(jù)和據(jù)以進(jìn)行查對(duì)、匯總。一般企業(yè)也只設(shè)置三欄式的銀行存款日記帳。其基本格式可參照現(xiàn)金日記帳，不另贅述。 在日記帳用作過(guò)帳媒介時(shí)，必須設(shè)置普通日記帳，用以記錄全部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，逐日逐筆進(jìn)行登記。普通日記帳可以采用帳戶(hù)兩欄式，也可采用金額雙欄式，但后者更為簡(jiǎn)便易行。 　　明細(xì)帳怎樣設(shè)置？ 　　明細(xì)帳的情況更為復(fù)雜，一般格式有收發(fā)存三欄式(見(jiàn)表218)、借貸余三欄式(見(jiàn)表219)、數(shù)量金額式(見(jiàn)表220)，還可根據(jù)需要設(shè)計(jì)成多欄式(見(jiàn)表221)。其中借貸余三攔式適用于一般帳戶(hù)的明細(xì)帳；數(shù)量金額式適用于實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)帳；收發(fā)存三欄式只記數(shù)量，不記金額，適用于實(shí)物資產(chǎn)的保管帳；多欄式明細(xì)帳則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要，在帳頁(yè)上設(shè)置專(zhuān)欄，主要用于登記明細(xì)項(xiàng)目多、借貸方向單一的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如采購(gòu)、生產(chǎn)以及費(fèi)用帳戶(hù)的明細(xì)帳戶(hù)，一般采用貸方多欄式，此外，本年利潤(rùn)的形成和分配類(lèi)的科目以及“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅”等科目，則需采用借貸雙方均多欄式(見(jiàn)表222的明細(xì)帳。 表218 實(shí)物保管帳 品名： 存放地點(diǎn)： 規(guī)格： 計(jì)量單位： 年 憑 證 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號(hào) 表219 明細(xì)帳 明細(xì)科目： 年 憑 證 摘要 借方金額 貸方金額 借或貸 余額 月 日 字 號(hào) 表220 明細(xì)帳 第 頁(yè) 類(lèi) 別 計(jì)量單位 品名規(guī)格 存放地點(diǎn) 編 號(hào) 儲(chǔ)備定額 年 憑證 摘要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 月 日 字 號(hào) 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單位 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 表221 明細(xì)帳 第 頁(yè) 年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 （ ）方分析 月 日 字 號(hào) 表222 應(yīng)交增值稅明細(xì)賬 年 月 摘要 借 方 貸 方 借 或 貸 余額 月 日 字 號(hào) 合計(jì) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金 合計(jì) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 出口退稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 　　備查帳怎樣設(shè)置？ 　　備查帳簿的作用是對(duì)序時(shí)帳簿和分類(lèi)帳簿進(jìn)行補(bǔ)充說(shuō)明。根據(jù)實(shí)際需要，其設(shè)計(jì)方式可以靈活機(jī)動(dòng)，不拘一格。備查帳簿的設(shè)計(jì)，主要包括下列情形： （1）所有權(quán)對(duì)不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫使用或代為保管的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的備查帳簿，如租入固定資產(chǎn)登記簿，受托加工材料登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等； （2）對(duì)同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的備查帳簿，一般適用于大宗、貴重物資，如固定資產(chǎn)保管登記卡、使用登記卡等； （3）對(duì)某些出于管理上的需要，而必須予以反映的事項(xiàng)的備查簿，如經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還款情況記錄、重要空白憑證記錄等。 備查賬簿的設(shè)計(jì)參見(jiàn)表22表22表225。 表223 應(yīng)收票據(jù)查登記簿 種類(lèi) 號(hào)數(shù) 出票日期 出票人 票面金額 到期日期 利率 付款人 承兌人 背書(shū)人 貼 現(xiàn) 收回 注銷(xiāo) 備注 日期 貼現(xiàn)率 貼現(xiàn)額 日期 金額 表224 租入固定資產(chǎn)登記簿 資產(chǎn)名稱(chēng) 規(guī)格 合同號(hào) 租出單位 租入日期 租期 租金 使用地點(diǎn) 備注 表225 委托加工材料登記簿 計(jì)量單位： 材料名稱(chēng) 規(guī)格 合同號(hào) 委托單位 接收數(shù)量 成品名稱(chēng) 消耗定額 預(yù)計(jì)成品量 接收日 加工日 完工日 完工量 交付日期 加工費(fèi)用 備注 帳簿設(shè)計(jì)原則的一般原則是什么？ 帳簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合，層次清楚，便于分工，具體說(shuō)在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則： （1）與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。企業(yè)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必然較多，會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也相應(yīng)地多，其分工較細(xì)，會(huì)計(jì)帳簿也較復(fù)雜，冊(cè)數(shù)也多，在設(shè)計(jì)時(shí)考慮這些特點(diǎn)以適應(yīng)其需要。反之，企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少，一個(gè)會(huì)計(jì)足夠處理全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在設(shè)計(jì)帳簿時(shí)沒(méi)有必要設(shè)多本帳，所有的明細(xì)分類(lèi)帳可以集合成一、二本即可。 （2）既滿(mǎn)足管理需要又避免重復(fù)設(shè)帳的原則。帳簿設(shè)計(jì)的目的是為了取得管理所需要的資料，因此帳簿設(shè)置也以滿(mǎn)足需要為前提，避免重復(fù)設(shè)帳、記帳、浪費(fèi)人力物力。例如材料帳，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)科設(shè)了總帳和明細(xì)帳，在供應(yīng)科又設(shè)一套明細(xì)帳，在倉(cāng)庫(kù)還設(shè)三級(jí)明細(xì)帳，就是重復(fù)設(shè)帳的典型例子。事實(shí)上若在財(cái)務(wù)科只設(shè)總帳，供應(yīng)科設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按類(lèi)別)、倉(cāng)庫(kù)設(shè)二級(jí)明細(xì)帳(按品名規(guī)格)，一層控制一層，互相核對(duì)，數(shù)據(jù)共享，既省時(shí)又省力。 （3）帳簿設(shè)計(jì)與帳務(wù)處理程序緊密配合原則。帳務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)上已大致規(guī)定了帳簿的種類(lèi)，在進(jìn)行帳簿的具體設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)充分注意已選定的帳務(wù)處理程序。例如若設(shè)計(jì)的是日記總帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)一本日記總帳，再考慮其他帳簿；又如果設(shè)計(jì)的是多欄式日記帳帳務(wù)處理程序，就必須設(shè)計(jì)四本多欄式日記帳，分別記錄現(xiàn)金收付和銀行存款收付業(yè)務(wù)，然后再考慮設(shè)其他帳簿。 （4）帳簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳簿記錄編制的，報(bào)表中的有關(guān)指標(biāo)應(yīng)能直接從有關(guān)總分類(lèi)帳戶(hù)或明細(xì)分類(lèi)帳戶(hù)中取得和填列，以加速會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，而盡量避免從幾個(gè)帳戶(hù)中取得資料進(jìn)行加減運(yùn)算來(lái)填報(bào)。 怎樣選擇帳簿？ 不同企業(yè)單位所需用的帳簿是不盡相同的。但不管帳簿的格式如何，從其所起的作用看，大致可分為四類(lèi)：序時(shí)帳簿、分類(lèi)帳簿、序時(shí)與分類(lèi)相結(jié)合的聯(lián)合帳簿、備查帳薄。序時(shí)帳簿是指現(xiàn)金、銀行存款日記帳和轉(zhuǎn)帳日記帳；分類(lèi)帳簿包括總分類(lèi)帳簿和明細(xì)分類(lèi)帳簿；聯(lián)合帳簿是指既是序時(shí)記錄又分類(lèi)記錄，既是日記帳又是總帳的帳簿，如日記總帳；備查帳簿如前述是記錄非本企業(yè)資產(chǎn)或其他重要事項(xiàng)的帳簿。 會(huì)計(jì)帳簿從外表形式分，有訂本式、活頁(yè)式，卡片式三種。訂本式帳簿可防止帳面散失和隨意抽換，活頁(yè)式帳簿可視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡隨時(shí)增添帳頁(yè)或抽取多余的空白帳頁(yè)，避免浪費(fèi)，卡片式帳簿也具備活頁(yè)式帳簿的優(yōu)點(diǎn)，但容易失散，必須嚴(yán)加管理。 一個(gè)企業(yè)究竟應(yīng)設(shè)計(jì)和使用何種帳簿，要視企業(yè)規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)、會(huì)計(jì)人員的分工、采用的核算形式以及記帳的機(jī)械化程度等因素而定。但是為了加強(qiáng)貨幣資金的管理，無(wú)論在哪種情況下，都要設(shè)計(jì)現(xiàn)金和銀行存款日記帳這種序時(shí)帳簿，只是在多欄特種日記帳核算形式下，要將現(xiàn)金和銀行存款日記帳都分割為專(zhuān)欄的收入日記帳和支出日記帳兩本，至于分類(lèi)帳簿的設(shè)計(jì)，在采用記帳憑證核算形式、匯總記帳憑證核算形式和科目匯總表核算形式以及多欄式日記帳核算形式時(shí)，則應(yīng)設(shè)計(jì)一本總分類(lèi)帳簿和多本明細(xì)分類(lèi)帳簿，而在采