【文章內(nèi)容簡介】 理實例福利企業(yè)退免稅會計處理企業(yè)抵稅財物的會計處理【轉(zhuǎn)載】視同銷售業(yè)務(wù)會計與稅法處理有關(guān)出租人融資租賃會計處理會計實務(wù)不能不會的194個分錄一、實收資本及資本公積 　?。ㄒ唬嵤召Y本 　　借：現(xiàn)金（或銀行存款） 　　貸：實收資本、機器設(shè)備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 　　貸：實收資本 　?。ǘ┵Y本公積 　?。?）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款） 　　貸：資本公積 　?。?）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)） 　　貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 　　貸：累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價） 　　借：庫存商品 貸：資本公積等 　　，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 　　借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借或貸：資本公積 　?。恒y行存款等貸：實收資本貸：：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積 　　二、借入款項 　?。ㄒ唬┒唐诮杩?　　：銀行存款貸：短期借款　?。贺攧?wù)費用貸：預提費用（或銀行存款） 　?。憾唐诮杩钯J：銀行存款 　?。ǘ╅L期借款 　　：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 　　貸：，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 　　貸：，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務(wù)費用貸：：長期借款貸：銀行存款 　?。ㄈ?yīng)付債券 　　，按實際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值） 　　，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） 　　貸：應(yīng)付債券（債券面值） 　　貸：應(yīng)付債券（債券溢價） 　　，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） 　　借：應(yīng)付債券（債券折價） 　　貸：應(yīng)付債券（債券面值） 　　 借：財務(wù)費用（或在建工程） 　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 　　，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價） 　　借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額） 　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 　　，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：財務(wù)費用（或在建工程）（應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)） 　　貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額） 　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息） 　　，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息） 　　貸：銀行存款等 　　三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租 　?。ㄒ唬┥唐焚忂M 　?。?）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（全部價款） 　　同時，借：庫存商品貸：商品采購 　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（進貨費用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 　　同時，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時，借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（全部價款） 　　商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價） 　　貸：商品采購（商品進價） 　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（進貨費用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 　　商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品進價） 　　貸：商品采購（商品進價） 　　（3）購進商品，先驗收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳借：庫存商品（暫估進價） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進價） 　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字） 　　貸：應(yīng)付帳款（紅字） 　　付款時，分錄同（1） 　?。?）對外支付貨款，按商品進價借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進的外匯，應(yīng)同時按進口商品應(yīng)分攤的購進外匯價差增加進口商品的采購成本。 　　借：商品采購貸：外匯價差（2）如以離岸價成交，對外支付運保費等，按實際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）進口商品驗收入庫借：庫存商品貸：（1）購進商品驗收入庫，同時支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（全部價款） 　　同時，借：庫存商品（商品售價） 　　貸：商品采購（商品進價） 　　貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額，如商品進價小于商品售價，應(yīng)借記“商品進銷差價”科目，下同） 　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（進貨費用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進價） 　　商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 　　貸：商品采購（商品進價） 　　貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 　　（2）商品購進，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品入庫支付貨款時，借：商品采購（商品進價） 　　借：經(jīng)營費用（進貨費用） 　　貸：銀行存款（全部價款）等商品到達驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 　　貸：商品采購（商品進價） 　　貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 　　（3）商品購進，先驗收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時記帳商品驗收入庫時，借：庫存商品（商品售價） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進價） 　　貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額） 　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價）（紅字） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進價）（紅字） 　　貸：商品進銷差價（商品售價與暫估進價的差額）（紅字） 　　付款時，分錄同（1） 　　（1）自營收購①按實際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?、谟嬎闶召彽膽?yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預購 　?、侔l(fā)放預購定金時，按實際發(fā)放金額借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?、谑盏筋A購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價款借：商品采購貸：預付帳款補付不足貨款借：預付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：預付帳款③計算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：（1）購進商品的溢余發(fā)生商品溢余時，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 　?、俨捎眠M價核算的商品借：庫存商品（商品進價） 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 　?、诓捎檬蹆r核算的商品借：庫存商品（商品售價） 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 　　貸：商品進銷差價（商品售價大于進價的差額） 　　查明原因分別不同情況進行處理： 　　①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。 　　（2）購進商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 　　貸：商品采購（商品短缺金額） 　　查明原因后，分別處理： 　?、趯儆趹?yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 　?、蹖儆谧匀粸?zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 　　借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。 借：經(jīng)營費用貸：待處理財產(chǎn)損溢 　?。ǘ┥唐蜂N售 　　（1）國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時支付的代墊運雜費，借：應(yīng)收帳款貸