【文章內(nèi)容簡介】 理實(shí)例福利企業(yè)退免稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)抵稅財(cái)物的會(huì)計(jì)處理【轉(zhuǎn)載】視同銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)與稅法處理有關(guān)出租人融資租賃會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)不能不會(huì)的194個(gè)分錄一、實(shí)收資本及資本公積 　　（一）實(shí)收資本 　　借：現(xiàn)金（或銀行存款） 　　貸：實(shí)收資本、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物，按評估確認(rèn)價(jià)值借：固定資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本，按評估確認(rèn)價(jià)值借：無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 　　貸：實(shí)收資本 　　（二）資本公積 　?。?）接受捐贈(zèng)的貨幣資金，按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款） 　　貸：資本公積 　　（2）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)） 　　貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 　　貸：累計(jì)折舊（3）接受捐贈(zèng)的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實(shí)際進(jìn)價(jià)入帳（庫存商品采用售價(jià)核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià)） 　　借：庫存商品 貸：資本公積等 　　，由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實(shí)收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 　　借：銀行存款借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借或貸：資本公積 　?。恒y行存款等貸：實(shí)收資本貸：：材料物資借：固定資產(chǎn)貸：資本公積 　　二、借入款項(xiàng) 　?。ㄒ唬┒唐诮杩?　?。恒y行存款貸：短期借款　?。贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用（或銀行存款） 　　：短期借款貸：銀行存款 　?。ǘ╅L期借款 　?。恒y行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 　　貸：，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 　　貸：，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：：長期借款貸：銀行存款 　　（三）應(yīng)付債券 　　，按實(shí)際收到的債券款借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值） 　　，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 　　貸：應(yīng)付債券（債券面值） 　　貸：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 　　，收到債券款時(shí)借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 　　借：應(yīng)付債券（債券折價(jià)） 　　貸：應(yīng)付債券（債券面值） 　　 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程） 　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 　　，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：應(yīng)付債券（債券溢價(jià)） 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額） 　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 　　，按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程）（應(yīng)計(jì)利息與折價(jià)攤銷額的合計(jì)數(shù)） 　　貸：應(yīng)付債券（債券折價(jià)）（應(yīng)攤銷的折價(jià)金額） 　　貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計(jì)利息） 　　，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計(jì)利息） 　　貸：銀行存款等 　　三、商品購進(jìn)、銷售、儲(chǔ)存、加工及出租 　?。ㄒ唬┥唐焚忂M(jìn) 　?。?）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（全部價(jià)款） 　　同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購 　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 　　同時(shí)，借：庫存商品貸：商品采購（2）購進(jìn)商品，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收入庫①采用支票等結(jié)算方式支付貨款時(shí)，借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（全部價(jià)款） 　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　?、诓捎蒙虡I(yè)匯票結(jié)算方式開出、承兌商業(yè)匯票時(shí)借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　（3）購進(jìn)商品，先驗(yàn)收入庫，后支付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳借：庫存商品（暫估進(jìn)價(jià)） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（紅字） 　　貸：應(yīng)付帳款（紅字） 　　付款時(shí)，分錄同（1） 　?。?）對外支付貨款，按商品進(jìn)價(jià)借：商品采購貸：銀行存款如支付的外匯是從調(diào)劑市場購進(jìn)的外匯，應(yīng)同時(shí)按進(jìn)口商品應(yīng)分?jǐn)偟馁忂M(jìn)外匯價(jià)差增加進(jìn)口商品的采購成本。 　　借：商品采購貸：外匯價(jià)差（2）如以離岸價(jià)成交，對外支付運(yùn)保費(fèi)等，按實(shí)際金額借：商品采購貸：銀行存款（3）支付進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的各種稅金借：商品采購貸：應(yīng)交稅金交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款（4）進(jìn)口商品驗(yàn)收入庫借：庫存商品貸：（1）購進(jìn)商品驗(yàn)收入庫，同時(shí)支付貨款或開出承兌商業(yè)匯票①采用支票等結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（全部價(jià)款） 　　同時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，如商品進(jìn)價(jià)小于商品售價(jià)，應(yīng)借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目，下同） 　　②采用商業(yè)匯票結(jié)算方式借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：應(yīng)付票據(jù)（商品進(jìn)價(jià)） 　　商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 　?。?）商品購進(jìn)，先承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗(yàn)收商品入庫支付貨款時(shí)，借：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　借：經(jīng)營費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用） 　　貸：銀行存款（全部價(jià)款）等商品到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 　　貸：商品采購（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 　?。?）商品購進(jìn)，先驗(yàn)收入庫后承付貨款或開出、承兌商業(yè)匯票，月終時(shí)記帳商品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：庫存商品（商品售價(jià)） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額） 　　月終尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的商品，下月初對上述分錄用紅字沖回借：庫存商品（商品售價(jià)）（紅字） 　　貸：應(yīng)付帳款（暫估進(jìn)價(jià)）（紅字） 　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)與暫估進(jìn)價(jià)的差額）（紅字） 　　付款時(shí)，分錄同（1） 　?。?）自營收購①按實(shí)際支付的農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?、谟?jì)算收購的應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金③農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款和應(yīng)交的產(chǎn)品稅等借：庫存商品貸：商品采購（2）預(yù)購 　?、侔l(fā)放預(yù)購定金時(shí)，按實(shí)際發(fā)放金額借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　?、谑盏筋A(yù)購農(nóng)副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款借：商品采購貸：預(yù)付帳款補(bǔ)付不足貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　退回多付的貨款借：銀行存款（或現(xiàn)金） 　　貸：預(yù)付帳款③計(jì)算收購應(yīng)稅農(nóng)副產(chǎn)品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅等借：商品采購貸：應(yīng)交稅金④農(nóng)副產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款和應(yīng)交納的稅金等借：庫存商品貸：（1）購進(jìn)商品的溢余發(fā)生商品溢余時(shí)，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 　　①采用進(jìn)價(jià)核算的商品借：庫存商品（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 　?、诓捎檬蹆r(jià)核算的商品借：庫存商品（商品售價(jià)） 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品進(jìn)價(jià)） 　　貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（商品售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額） 　　查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： 　　①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時(shí)，按補(bǔ)付金額借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存商品同時(shí)，將溢余商品作為代管商品處理。 　?。?）購進(jìn)商品短缺與損耗①尚待查明原因和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的短缺及損耗，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（商品短缺金額） 　　貸：商品采購（商品短缺金額） 　　查明原因后，分別處理： 　?、趯儆趹?yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　?、蹖儆谧匀粸?zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 　　借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費(fèi)用”。 借：經(jīng)營費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 　?。ǘ┥唐蜂N售 　?。?）國內(nèi)銷售①采用支票等結(jié)算方式，按商品售價(jià)借：銀行存款貸：商品銷售收入②采用委托銀行收款、異地托收承付結(jié)算方式，發(fā)出商品時(shí)支付的代墊運(yùn)雜費(fèi)，借：應(yīng)收帳款貸