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試談事業(yè)單位通用會計科目(編輯修改稿)

2025-06-12 07:50 本頁面
 

【文章內容簡介】 期付清時,應在備查簿內逐筆注銷。  第203號科目 應付賬款  1.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務供應而應付給供應單位的款項。本科目適用于實行內部成本核算的事業(yè)單位。2.單位購入材料、物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付時,應根據(jù)有關憑證,借記“材料”等有關科目,貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項,應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單,借記有關支出(費用)科目,貸記本科目。3.單位償付應付賬款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時,借記本科目,貸記“應付票據(jù)”科目。4.本科目應按供應單位設明細賬?! 〉?04號科目 預收賬款  1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。2.單位預收賬款時,借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目,貸記本科目;貨物銷售實現(xiàn)(勞務兌現(xiàn))時,借記本科目,貸記有關收入科目。退回多付的款項,作相反會計分錄。3.預收賬款業(yè)務不多的單位,也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方,不設本科目。4.本科目應按購買單位設置明細賬?! 〉?07號科目 其他應付款  1.本科目核算事業(yè)單位應付、暫收其他單位或個人的款項,如租入固定資產的租金、  存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發(fā)生的各種應付、暫收款項,借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經營支出”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬?! 〉?08號科目 應繳預算款  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國家預算的收入。應繳預算收入主要包括:事業(yè)  單位代收的納入預算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規(guī)定應上繳預算的款項。2.取得應繳預算的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數(shù)。年終本科目應無余額。4.本科目應按應繳預算款項類別設置明細賬?! 〉?09號科目 應繳財政專戶款  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應上繳財政專戶的預算外資金。應上繳財政專戶  的預算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。2.收到應繳財政專戶的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時,借記“事業(yè)收入”科目,貸記本科目。3.本科目貸方余額,反映應繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。4.本科目應按預算外資金的類別設置明細賬?! 〉?10號科目 應交稅金  1.本科目核算事業(yè)單位應交納的各種稅金。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核  算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位,其應交增值稅明細賬中應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了,計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時,借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目,貸記本科目;交納稅金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。有關應交增值稅進項稅額的核算,詳見“材料”科目說明。有關增值稅銷項稅額的核算,詳見“經營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為應交未交的稅金。 ?。ㄈ﹥糍Y產類  第301號科目 事業(yè)基金  1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產,主要包括滾存結余資金等。本科  目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要用以核算滾存結余資金;“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終,單位應將當期末分配結余轉入本科目,借記“結余分配”科目,貸記本科目(一般基金)。對于項目已經完成的撥入專款結余,按規(guī)定留歸本單位使用的,轉入本科目核算,借記“撥入專款”科目,貸記本科目(一般基金)。3.用固定資產對外投資時,應按評估價或合同、協(xié)議確定的價值,借記“對外投資”科目,貸記本科目(投資基金);同時按固定資產賬面原價,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產”科目。4.用材料、無形資產對外投資,按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理?! 〉?02號科目 固定基金  1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以  及盤盈固定資產所形成的基金。2.新建、購入固定資產時,借記有關支出科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記“固定資產”科目,貸記本科目。融資租入固定資產,按實際支付的租金,借記有關支出科目,貸記本科目。接受捐贈的固定資產,借記“固定資產”科目,貸記本科目。盤盈的固定資產,按借記“固定資產”科目,貸記本科目;盤虧的固定資產,按賬面原價借記本科目,貸記“固定資產”科目。出售,對外投資轉出固定資產,借記本科目,貸記有關科目?! 〉?03號科目 專用基金  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取,設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情  況。2.的種類主要包括:、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫(yī)療基金時,借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經營支出——社會保障費”等科目,貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時,借記“事業(yè)支出——修繕費?!被颉敖洜I支出——修繕費、設備購置費”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢變價收入轉入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報廢固定資產所發(fā)生的清理費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結余計提職工福利基金時,借記“結余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況,單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關科目。5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結存數(shù)。6.本科目應按專用基金種類設明細賬?! 〉?06號科目 事業(yè)結余  1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預  算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。2.期末,計算結余時,應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目,借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目,貸記本科目;將“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結余。4.年度終了,單位應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目,結轉后,本科目無余額。  第307號科目 經營結余  1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經營收入與支出相抵后的余額。2.期末計算經  營結余時,應將“經營收入”科目余額轉入本科目,借記“經營收入”科目,貸記本科目;將“經營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉入本科目,借記本科目,貸記“經營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經營結余,如為借方余額,則為經營虧損。4.年
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