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正文內(nèi)容

試談事業(yè)單位通用會計科目(編輯修改稿)

2025-06-12 07:50 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 期付清時,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。  第203號科目 應(yīng)付賬款  1.本科目核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。2.單位購入材料、物資等已驗收入庫,但貨款尚未支付時,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證,借記“材料”等有關(guān)科目,貸記本科目。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單,借記有關(guān)支出(費用)科目,貸記本科目。3.單位償付應(yīng)付賬款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時,借記本科目,貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。4.本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬?! 〉?04號科目 預(yù)收賬款  1.本科目核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。2.單位預(yù)收賬款時,借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目,貸記本科目;貨物銷售實現(xiàn)(勞務(wù)兌現(xiàn))時,借記本科目,貸記有關(guān)收入科目。退回多付的款項,作相反會計分錄。3.預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的單位,也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方,不設(shè)本科目。4.本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。  第207號科目 其他應(yīng)付款  1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項,如租入固定資產(chǎn)的租金、  存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金、個人交存的住房金等。2.單位發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項,借記“銀行存款”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)賬?! 〉?08號科目 應(yīng)繳預(yù)算款  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的收入。應(yīng)繳預(yù)算收入主要包括:事業(yè)  單位代收的納入預(yù)算管理的基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。2.取得應(yīng)繳預(yù)算的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。3.本科目貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。4.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項類別設(shè)置明細(xì)賬?! 〉?09號科目 應(yīng)繳財政專戶款  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)上繳財政專戶  的預(yù)算外資金范圍按財政部規(guī)定辦理。2.收到應(yīng)繳財政專戶的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財政專戶時,作相反會計分錄。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時,借記“事業(yè)收入”科目,貸記本科目。3.本科目貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目無余額。4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)賬。  第210號科目 應(yīng)交稅金  1.本科目核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核  算。其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位,其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”等專欄。2.單位一般在月份終了,計算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時,借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目,貸記本科目;交納稅金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算,詳見“材料”科目說明。有關(guān)增值稅銷項稅額的核算,詳見“經(jīng)營收入”科目說明。3.本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為應(yīng)交未交的稅金?! 。ㄈ﹥糍Y產(chǎn)類  第301號科目 事業(yè)基金  1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn),主要包括滾存結(jié)余資金等。本科  目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?!耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”用以核算對外投資部分的基金。2.年終,單位應(yīng)將當(dāng)期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記本科目(一般基金)。對于項目已經(jīng)完成的撥入??罱Y(jié)余,按規(guī)定留歸本單位使用的,轉(zhuǎn)入本科目核算,借記“撥入??睢笨颇浚J記本科目(一般基金)。3.用固定資產(chǎn)對外投資時,應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議確定的價值,借記“對外投資”科目,貸記本科目(投資基金);同時按固定資產(chǎn)賬面原價,借記“固定基金”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。4.用材料、無形資產(chǎn)對外投資,按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理?! 〉?02號科目 固定基金  1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以  及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2.新建、購入固定資產(chǎn)時,借記有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”等科目,同時借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn),按實際支付的租金,借記有關(guān)支出科目,貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn),按借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn),按賬面原價借記本科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售,對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn),借記本科目,貸記有關(guān)科目?! 〉?03號科目 專用基金  1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取,設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情  況。2.的種類主要包括:、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。3.提取醫(yī)療基金時,借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目,貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。提取修購基金時,借記“事業(yè)支出——修繕費?!被颉敖?jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目,貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢變價收入轉(zhuǎn)入時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。年終,事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計提職工福利基金時,借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目,貸記本科目。事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時,借記“銀行存款”科目,貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況,單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。4.使用專用基金時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。5.期末,本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。6.本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)明細(xì)賬?! 〉?06號科目 事業(yè)結(jié)余  1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預(yù)  算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。2.期末,計算結(jié)余時,應(yīng)將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目,貸記本科目;將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對附屬單位補助”、“”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。3.本科目貸方余額為當(dāng)期實現(xiàn)的結(jié)余。4.年度終了,單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目無余額。  第307號科目 經(jīng)營結(jié)余  1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。2.期末計算經(jīng)  營結(jié)余時,應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“經(jīng)營收入”科目,貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余,如為借方余額,則為經(jīng)營虧損。4.年
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