易混會計科目概述(編輯修改稿)
2025-07-26 02:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。2．銷售物資或提供應稅勞務，按營業(yè)收入和應收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅——銷項稅額)，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。3．實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收的出口退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅——出口退稅）。4．企業(yè)交納的增值稅，借記本科目(應交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目。5．小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記本科目。（二）應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城市維護建設稅1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅）。2．出售不動產(chǎn)，計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。3．交納的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅，借記本科目（應交消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅），貸記“銀行存款”等科目。（三）應交所得稅1．企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。2．交納的所得稅，借記本科目（應交所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（四）應交土地增值稅1．企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。2．交納的土地增值稅，借記本科目（應交土地增值稅），貸記“銀行存款”等科目。（五）應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅）。2．交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目（應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅），貸記“銀行存款”等科目。（六）應交個人所得稅1．企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記本科目（應交個人所得稅）。2．交納的個人所得稅，借記本科目（應交個人所得稅），貸記“銀行存款”等科目。（七）應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費1．企業(yè)按規(guī)定計算應交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費用”等科目，貸記本科目（應交教育費附加應交礦產(chǎn)資源補償費）。2．交納的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費，借記本科目（應交教育費附加、應交礦產(chǎn)資源補償費），貸記“銀行存款”等科目。（八）應交的保險保障基金1．企業(yè)按規(guī)定應交的保險保障基金，借記“管理費用”科目，貸記本科目（應交保險保障基金）。2．交納的保險保障基金，借記本科目（應交保險保障基金），貸記“銀行存款”科目。（九）預交的稅費企業(yè)預交的稅費，借記本科目（應交增值稅、應交所得稅等明細科目），貸記“銀行存款”科目。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。6403 營業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”等科目。收到的返還的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結轉(zhuǎn)后本科目應無余額。6801 所得稅費用一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。三、所得稅費用的主要賬務處理（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)按照稅法計算確定的當期應交所得稅金額，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。（二）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本
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