財(cái)經(jīng)法規(guī)第三章ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:24 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3％ — 交通運(yùn)輸業(yè) 、 建筑業(yè) 、 文體業(yè) 、 郵電通信業(yè) 5％ — 服務(wù)業(yè) 、 銷售不動(dòng)產(chǎn) 、 金融保險(xiǎn)業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%20％ 的幅度稅率 — 娛樂(lè)業(yè) （ 四 ） 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 稅率 三、營(yíng)業(yè)稅 （ 五 ） 營(yíng)業(yè)稅征收管理 ? 一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。但同時(shí)有下列特殊規(guī)定： （ 1）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （ 2）自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)額或者取得索取營(yíng)業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。 （ 3）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 ，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行屬地征收管理。 三、營(yíng)業(yè)稅 （一）納稅主體： 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè) （二）征稅對(duì)象： 、境外的所得繳納企業(yè)所得稅 、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 （三）稅率：實(shí)行比例稅率。 25％ 20% 四、企業(yè)所得稅 （四）應(yīng)納稅所得額： 應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 — 不征稅收入 — 免稅收入 — 各項(xiàng)扣除 — 允許彌補(bǔ)的虧損 應(yīng)納稅額 = 納稅人應(yīng)納稅所得額 適用稅率 ： 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。 （ 1）銷售貨物收入； （ 2）提供勞務(wù)收入； （ 3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； （ 4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （ 5）利息收入； （ 6）租金收入； （ 7）特許權(quán)使用費(fèi)收入； （ 8）接受捐贈(zèng)收入； （ 9）其他收入。 四、企業(yè)所得稅 ： （ 1）財(cái)政撥款； （ 2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金； （ 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 ： （ 1）國(guó)債利息收入； （ 2）符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （ 3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。 （ 4）符合規(guī)定條件的非營(yíng)利組織的收入。 ： 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 四、企業(yè)所得稅 （ 1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； （ 2）企業(yè)所得稅稅款； （ 3）稅收滯納金； （ 4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； （ 5）企業(yè)發(fā)生的在年度利潤(rùn)總額 12%以內(nèi)扣除的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出； （ 6）贊助支出； （ 7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出； （ 8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 ： 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 四、企業(yè)所得稅 五、個(gè)人所得稅 （一）概念 （二）納稅義務(wù)人： （ 1）居民納稅人： 在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取的所得； （ 2）非居民納稅人： 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所、又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得 （三）應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率： （ 1）工資、薪金所得 （ 2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 （ 3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 （ 4）勞務(wù)報(bào)酬所得 （ 5）稿酬所得 （ 6）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （ 7）利息、股息、紅利所得 （ 8）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （ 9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 （ 10）偶然所得 （ 11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 五、個(gè)人所得稅 ? 稅率 （ 1）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 5%至 45%。 （ 2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用 5%至 35%的超額累進(jìn)稅率。 （ 3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%，實(shí)際稅率 14%。 （ 4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收 （ 5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 五、個(gè)人所得稅 （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用 2022元后的余額 、費(fèi)用以及損失后的余額 、承租經(jīng)營(yíng)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額 4000元的，減除費(fèi)用 800元；4000元以上的，減除費(fèi)用 20%。 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除費(fèi)用 20%。 4000元的，減除費(fèi)用 800元； 4000元以上的，減除費(fèi)用 20%。 、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 第三節(jié) 稅收征管 一、 稅務(wù)登記 是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管
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