財經法規(guī)第三章ppt課件-資料下載頁
2025-05-12 13:24本頁面
【正文】 方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。 (4)其他方式申報： ①簡易申報：實行定期定額征收方式的個體工商戶在稅務機關規(guī)定的期限內按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期可以不辦理申報手續(xù)。在定額執(zhí)行期結束后，再將每月實際發(fā)生的經營額、所得額一并向稅務機關申報。 即按期納稅即視同申報，未按期納稅，也構成未進行納稅申報。簡易申報實際上是納稅申報的一種變通方法，不能算是一種獨立的納稅申報方式。 ②簡并征期：是將實行定期定額征收方式的個體工商戶若干納稅期的應納稅額集中在一個納稅期限內繳納。簡并征期最大程度的簡化了稅款征收程序。適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的情況。簡并征期相當于延長了納稅期限，本身并不是一種納稅申報方式。 方式 含義 適用范圍 查賬征收 由納稅人依據賬簿記載，先行計算繳納，事后稅務機關查賬核實，多退少補 已建立會計賬冊且會計記錄完整的單位采用 查定征收 由稅務機關根據納稅人情況對其生產的應稅產品查定數量和銷售額并依照稅法規(guī)定的稅率征收 生產經營規(guī)模小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊 查驗征收 稅務機關對納稅人的應稅商品、產品，通過查驗數量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，據以計算應納稅款 納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星、分散的流動性大的稅源 定期定額 征收 對小型個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額或所得額進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額。 經主管稅務機關認定和縣以上（含縣級）稅務機關批準的生產經營規(guī)模小，達不到 《 個體工商戶建賬管理暫行辦法 》 規(guī)定的設置賬簿的標準，難以查賬征收，不能準確計算納稅依據的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)） 四、稅款征收是稅務機關依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定將納稅人應當 繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。 方式 含義 適用范圍 納稅人直接向國庫經收處繳納 納稅人申報前，先向稅務機關領取稅票，自行填寫，然后到國庫經收處繳納稅款，以國庫經收處的回執(zhí)聯(lián)和納稅申報等資料，向稅務機關申報納稅 在設有國庫經收處銀行和其他金融機構開設賬戶，并且向稅務機關申報的納稅人。 稅務機關自收稅款并辦理入庫手續(xù) 稅務機關直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)的繳納方式 稅務機關代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款；臨時發(fā)生納稅義務，需向稅務機關直接繳納的稅款。 代扣代繳 按照稅法規(guī)定，負有扣繳稅款的法定義務人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式 零星分期，不易控制的稅源 代收代繳 負有收繳義務的法定義務人，對納稅人應納稅款進行代收代繳的方式，即由與納稅人有經濟業(yè)務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規(guī)定收取稅款 稅收網絡覆蓋不到或很難控制的領域，如受托加工應繳消費稅的消費品，應由受托方代收代繳的消費稅 委托征收 受托單位按照稅務機關核發(fā)的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收稅款 第三節(jié) 稅收征管 五、稅務代理 （一）概念： 指稅務代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內，受納稅人、 扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。 （二）稅務代理的特點 更多資料請參考 《 稅務代理試行辦法 》 稅款征收 （三） 稅務代理人的法定業(yè)務范圍： (1) (2) (3) (4)辦理繳納稅款和申良 (5) (6) (7) (8) (9) (10) 稅務代理人不能代理 應由稅務機關行使的行政職權，稅務機關按照法律、行政法規(guī)規(guī)定委托其代理的除外。 六 稅收檢查及法律責任 （一） 稅收檢查 稅收保全措施，是法律賦予稅務機關的一種強制權力 。 （ 1）、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款。 （ 2）、扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。 納稅人在上款規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施； 六 稅收檢查及法律責任 （一） 稅收檢查 從事生產、經營的納稅人末按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍末繳納的，經縣以上稅務局 (分局 )局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施： （ 1）書面通知其開戶銀行或者其它金融機構從其存款中扣繳稅款。 （ 2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其它財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。 稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。 六 稅收檢查及法律責任 （二） 法律責任 稅收法律責任的形式主要是行政法律責任和刑事法律責任 。 ，稅法中的行政法律責任是行政違法引起的，用以調整和維護行政法律關系，具有一定的懲罰性。 ，稅法中的刑事法律責任是對違反法律情節(jié)嚴重，構成犯罪的責任人給予的刑事制裁。 ，稅務行政復議是指當事人 (納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人及其他稅務當事人 )不服稅務機關及其工作人員作出的稅務具體行政行為，依法向上一級稅務機關 (復議機關 )提出申請，復議機關經審理對原稅務機關具體行政行為依法作出維持、變更、撤銷等決定的活動。
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