【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 原則 。納稅人的負(fù)稅能力要與其經(jīng)濟(jì)實(shí)力相適應(yīng)，平等對(duì)待所有納稅人，收入多者多納稅，收入少者少納稅。 2. 稅收效率原則 。國(guó)家征稅要有利于資源有效配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的社會(huì)效益，有利于稅務(wù)行政的管理效益。 3. 稅收法制原則 。即依法納稅，稅收的征管要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行，違法者必追究其責(zé)任。它是建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅制的核心。 4. 稅收文明原則 。稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、納稅人三方面互相協(xié)作，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，規(guī)范辦稅，依法納稅。 第八章 稅收制度 ? 稅收制度的含義 稅收制度 包含兩方面的內(nèi)容，是指稅收體系及稅收法律制度。任何國(guó)家的稅制，都是由不同稅種組成的稅收體系。而對(duì)稅種設(shè)立進(jìn)行劃分階段組合，征收管理，離不開相應(yīng)的稅收法律。稅收體系是國(guó)家稅制的基本框架，稅收法律制度是保證稅收體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要依據(jù)。 ? 稅收制度的組成與發(fā)展 稅收制度的組成也稱稅收制度的類型，是指稅收制度的結(jié)構(gòu)類型，即稅收體系由哪些具體的稅種組成。一般講，稅收制度的組成有兩種不同的類型：?jiǎn)我欢愔坪蛷?fù)合稅制。它標(biāo)明了稅收體系中包含的稅種數(shù)量，是一種稅還是多種稅。 1. 單一稅制 是指由一個(gè)稅類或幾個(gè)稅種構(gòu)成的稅收體系。如果是由幾個(gè)少數(shù)稅種構(gòu)成的，這幾個(gè)少數(shù)稅種在性質(zhì)上也比較接近。 2. 復(fù)合稅制 是指由多個(gè)稅種構(gòu)成的稅收體系。這些稅類稅種相互配合，相輔相成，相互并存，共同發(fā)揮作用。復(fù)合稅制也稱復(fù)稅制，被大多數(shù)國(guó)家采用。 ? 流轉(zhuǎn)課稅 一、流轉(zhuǎn)稅的對(duì)象和特點(diǎn) 流轉(zhuǎn)稅是以流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種。流轉(zhuǎn)額包括商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額。商品流轉(zhuǎn)額是指商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中所發(fā)生的貨幣金額。非商品流轉(zhuǎn)額是指一切不從事商品生產(chǎn)和商品流通的單位和個(gè)人，因從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的業(yè)務(wù)或勞務(wù)收入金額。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種。其特點(diǎn)表現(xiàn)在： （ 1）以商品交換為前提，與商品和產(chǎn)和商品流通關(guān)系密切，課征面廣泛。 （ 2）以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。 （ 3）普遍實(shí)行比例稅率，個(gè)別實(shí)行定額稅率。 （ 4）計(jì)算稅額簡(jiǎn)便，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 二、流轉(zhuǎn)課稅的主要稅種 1. 增值稅的含義 增值稅 是指以法定增值額為課稅對(duì)象的稅種。所謂增值額，從理論上講，是指企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中創(chuàng)造的新價(jià)值，即相當(dāng)于商品價(jià)值扣除在生產(chǎn)中消耗的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值后的余額，或稱之為國(guó)民收入，主要包括工資、利潤(rùn)、利息、租金和其他屬于增值稅的費(fèi)用。所謂法定增值額，是指各國(guó)稅法中規(guī)定的增值額，是針對(duì)理論增值額而言的。 2. 關(guān)稅： 是指由海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的物品和貨品征收的一種稅。其優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在： （ 1）維護(hù)國(guó)家主權(quán)，保護(hù)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 （ 2）維護(hù)國(guó)家利益，利于貫徹國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)政策，擴(kuò)大國(guó)際影響， 樹立良好的國(guó)際形象。 （ 3）關(guān)稅作為獨(dú)立性、政策性較大的稅種，為國(guó)家建設(shè)提供了大量財(cái)政資金。 ? 所得課稅 所得課稅亦稱收益課稅，即以納稅人的所得額為課稅對(duì)象的一類稅收。其主要特點(diǎn)表現(xiàn)在： 1. 所得稅額的多少直接決定于有無(wú)收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。 2. 所得課堂稅的課稅對(duì)象是納稅人的真實(shí)收入，屬于直接稅，不易進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 3. 所得課稅容易受經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財(cái)政收入的穩(wěn)定性。 4. 所得課稅征管工作復(fù)雜，要求稅務(wù)部門的工作人員素質(zhì)要高，有一定的征收稽查技術(shù)。 ? 其他課稅 對(duì)資源課稅的主要功能 ： 1. 可以增加國(guó)家財(cái)政收入； 2. 把因自然資源條件優(yōu)越的企業(yè)獲得的級(jí)差收入收歸國(guó)有，可真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)在大體平等條件下開展競(jìng)爭(zhēng)。 3. 杜絕和限制自然資源嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象，保護(hù)有限的自然資源。 第九章 國(guó)際稅收 ? 國(guó)際稅收的含義 一、國(guó)際稅收概念 國(guó)際稅收 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)利而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間對(duì)稅收的分配關(guān)系。其表述的重點(diǎn)是： 1. 國(guó)際稅收不能脫離國(guó)家稅收單獨(dú)存在。 2. 國(guó)際稅收不能脫離跨國(guó)納稅人單獨(dú)存在。 3. 國(guó)際稅收嚴(yán)格區(qū)別于國(guó)家稅收。 二、國(guó)際稅收研究范圍 1. 如何協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)與避免國(guó)際雙重征稅。 2. 如何協(xié)調(diào)管理納稅人交叉和課稅對(duì)象交叉現(xiàn)象。 3. 如何防止國(guó)際避稅和逃稅。 4. 如何制定雙方互惠的國(guó)際稅收協(xié)定。 ? 國(guó)際重復(fù)征稅及其減除辦法 一、稅收管轄權(quán) （一） 稅收管轄權(quán)： 是指一個(gè)主權(quán)國(guó)家擁有的對(duì)于稅收的征收與管理的權(quán)力。其基本含義是： 1. 國(guó)家行使經(jīng)濟(jì)主權(quán)，必然要行使對(duì)稅收的征收及管理權(quán)。 2. 各國(guó)行使稅收管轄權(quán)力一般不會(huì)受到國(guó)際方面的強(qiáng)制約束，可以自行決定稅法稅規(guī)，這屬于國(guó)家的內(nèi)部政務(wù)。 3. 作為國(guó)家主權(quán)在稅收范圍內(nèi)表現(xiàn)的稅收管轄權(quán)，自主行使主權(quán)國(guó)家賦予它的對(duì)稅收征管的所有權(quán)力，有權(quán)對(duì)納稅義務(wù)人開征各種稅收，其他管理部門及經(jīng)濟(jì)形式無(wú)權(quán)干涉。任何國(guó)際性政治經(jīng)濟(jì)組織不能以稅收管轄權(quán)的名義對(duì)一個(gè)主權(quán)國(guó)家進(jìn)行約束和控制。 （二）稅收管轄權(quán)的性質(zhì) 1. 地域管轄權(quán) ：是指按照屬地原則建立起來(lái)的稅收管轄權(quán)，又稱地管轄權(quán)或稅收收入來(lái)源管轄權(quán)。 2. 居民（公民）管轄權(quán) ：是指按照屬人原則所確立的稅收管轄權(quán)，它可以分為居民管轄權(quán)或公民管轄權(quán)。 二、國(guó)際重復(fù)征稅 （一） 國(guó)際重復(fù)征稅 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家對(duì)同一跨國(guó)納稅人或不同納稅人的同一課稅對(duì)象或稅源同時(shí)征收相同或類似的稅收。國(guó)際重復(fù)征稅可分為： 1. 法律性重復(fù)征稅：由于法律上對(duì)同一納稅人采取不同征稅權(quán)力原則所造成的重復(fù)征稅。 2. 經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅：由于對(duì)同一課稅對(duì)象或同一稅源的不同納稅人分別征稅所造成的重復(fù)征稅。 （二）國(guó)際重復(fù)征稅的不利影響 1. 對(duì)跨國(guó)納稅人的額外稅收負(fù)擔(dān)，降低了跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)者的籌措資金與競(jìng)爭(zhēng)的能力，不利提高其參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性。 2. 對(duì)國(guó)際間經(jīng)濟(jì)、資本、技術(shù)的交流起阻礙作用，限制了國(guó)際間資源的有效利用，違背世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)和特點(diǎn)。 3. 對(duì)公平稅制的建設(shè)和發(fā)展形成人為障礙，不符合稅收負(fù)擔(dān)公平合理的原則，容易造成納稅人對(duì)稅收認(rèn)識(shí)上的誤差。 三、國(guó)際重復(fù)征稅的減除 國(guó)際重復(fù)征稅的減除 是指在國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，當(dāng)發(fā)生兩種稅收管轄權(quán)的交叉時(shí)，行使居民管轄權(quán)的國(guó)家，通過(guò)優(yōu)先承認(rèn)跨國(guó)納稅人向行使地域管轄權(quán)國(guó)家所交納的稅收來(lái)借以減輕或消除國(guó)際重復(fù)征稅的一種形式。 四、稅收饒讓 稅收饒讓 也稱稅收抵免，是指居住國(guó)政府對(duì)其納稅人在國(guó)外得到減免的那一部分所得稅同樣給予抵免待遇，不再按本國(guó)稅法規(guī)定的稅率補(bǔ)征。它是稅收抵免的延伸或擴(kuò)展，也可以說(shuō)，它是稅收抵免內(nèi)容的附加。 ? 國(guó)際稅收協(xié)定 （定義、分類、作用、目的、內(nèi)容） 一、國(guó)際稅收協(xié)定的定義及分類 國(guó)際稅收協(xié)定 是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，在平等互利的原則下，經(jīng)由政府間談判，所簽定的確定各自權(quán)利和義務(wù)，具有法律效力的一種書面協(xié)議，它是國(guó)際稅收的一項(xiàng)重要內(nèi)容。國(guó)際稅收協(xié)定的分類方法有： 1. 以涉及主體為分類標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際稅收協(xié)定可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定。 2. 以涉及內(nèi)容為分類標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際稅收協(xié)定可以分為一般稅收協(xié)定和特定稅收協(xié)定。 二、國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容 國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容，一般包括：協(xié)定適用的范圍，協(xié)定基本用語(yǔ)的定義，各類所得和一般財(cái)產(chǎn)的規(guī)定，減除國(guó)際重復(fù)征稅的方法，有關(guān)特別規(guī)定等五個(gè)方面。 第十章 國(guó)有資產(chǎn)收益 ? 國(guó)有資產(chǎn)管理體制 一、國(guó)有資產(chǎn)的概念與分類 （一）國(guó)有資產(chǎn)的概念 資產(chǎn) 是指企業(yè)或其他單位擁有的以貨幣計(jì)算價(jià)值的一切財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和其他無(wú)形資產(chǎn)。 國(guó)有資產(chǎn) 是指產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的一切資產(chǎn)，是國(guó)家依據(jù)法律所得，或由于資金投入、資產(chǎn)收益、接受饋贈(zèng)而取得的資產(chǎn)。 1. 國(guó)家依據(jù)法律取得的資產(chǎn)，是指國(guó)家依據(jù)憲法和法令收歸和轉(zhuǎn)為國(guó)家所有的資產(chǎn)。 2. 國(guó)家投資和撥款形成的資產(chǎn)，是指國(guó)家預(yù)算撥款和建設(shè)單位的資金形成的國(guó)有資產(chǎn)。 3. 國(guó)有資產(chǎn)收益取得的國(guó)有資產(chǎn)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)屬國(guó)家所有的資金形成的資產(chǎn)。