企業(yè)改組業(yè)務(wù)差異ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 05:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二、所得稅處理： 轉(zhuǎn)讓企業(yè)：必須以換出資產(chǎn)的帳面價值為基礎(chǔ)，來確定換入資產(chǎn)的計稅成本；只能部分免稅，與補價資產(chǎn)對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得要征稅 接受企業(yè)接受對方資產(chǎn)的成本，需以再轉(zhuǎn)讓企業(yè)原帳面凈值為基礎(chǔ)結(jié)轉(zhuǎn)，不得按經(jīng)評估確認(rèn)的價值調(diào)整。調(diào)整方法：逐年調(diào)整法、綜合調(diào)整法 企業(yè)改組 所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2022 國家稅務(wù)總局所得稅司 企業(yè)整體資產(chǎn)置換所得稅政策講解 企業(yè)集團 A A 將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給 B 企業(yè) B 制造 房地產(chǎn) 分廠 分公司 B 將軟件開發(fā)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給 A 軟件開發(fā) 資 產(chǎn) 置 換 后 企業(yè)集團Ａ Ｂ整體接受Ａ的房地產(chǎn)業(yè)務(wù) 企業(yè)Ｂ 制造 軟件 Ａ整體接受Ｂ的軟件開發(fā)業(yè)務(wù) 房地產(chǎn)開發(fā) 分廠 分公司 企業(yè)改組 所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2022 國家稅務(wù)總局所得稅司 整體資產(chǎn)置換 一、定義：一家企業(yè)以其經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構(gòu)與另一家企業(yè)的經(jīng)營活動的全部或其獨立核算的分支機構(gòu)進行整體交換，資產(chǎn)置換雙方企業(yè)均不解散 二、差異： 資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和收入確認(rèn)的概念。所得稅基礎(chǔ)是只要納稅人對盈利或潛在的盈利有控制權(quán)時，就要確認(rèn)；免稅政策出發(fā)點：改組可能造成的稅收負擔(dān)阻礙正常經(jīng)營需要的改組業(yè)務(wù)；對改組征稅可能是無益的 整體資產(chǎn)置換，會計上比照非貨幣性交易處理；稅法上，應(yīng)在交易發(fā)生時，分解為銷售、購買兩項業(yè)務(wù)處理 企業(yè)改組 所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2022 國家稅務(wù)總局所得稅司 免稅整體資產(chǎn)置換 一、審核：經(jīng)營活動的全部或?qū)嵸|(zhì)性資產(chǎn)是否進行了相互交換；資產(chǎn)作價是否合理；審核在改組前，是否將部分減值資產(chǎn)處理掉、或取得資產(chǎn)后是否繼續(xù)用于生產(chǎn)經(jīng)營、還是很快將有關(guān)資產(chǎn)銷售變現(xiàn)。 二、所得稅處理： p182例 2 企業(yè)改組 所得稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 2022 國家稅務(wù)總局所得稅司 國有企業(yè)整體改制－ P186 國有企業(yè)整體改 P 公司的 X 的國家 改組后 Y 成為 P 的股東之一 其他法人或自然人 投資者 股東 Y 取 對 取 Y 取 得 P 得 捐 得 P 捐 P 資 X 股 資 股 股 票 票 權(quán) 國有企業(yè) X 將整體資產(chǎn)作為投資共同發(fā)起創(chuàng)立 P 公司 股份公司 X
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