x-20xx0704股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi)(編輯修改稿)
2025-06-03 18:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國(guó)居民企業(yè)投資時(shí)或向原投資方購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本價(jià)。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種 。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 三、企業(yè)所得稅 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知 》 （國(guó)稅函 【 2022】 第 79號(hào)）第三條規(guī)定： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán) 收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)， 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。 雖然體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤(rùn)一般為免稅收入，但如果不進(jìn)行分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，不視為免稅收入處理。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 三、企業(yè)所得稅 《 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 的規(guī)定： 《 企業(yè)所得稅法 》 第六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 2號(hào) — 長(zhǎng)期股權(quán)投資 》 準(zhǔn)則中“對(duì)于按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，對(duì)于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額，所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回” 注意：成本法核算方式下的長(zhǎng)期股權(quán)投資的股息紅利所得的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅法存在差異。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 （ 中華人民共和國(guó)主席令第 48號(hào)）第一條 在中國(guó)境內(nèi) 有住所 ，或者無(wú)住所而在境內(nèi) 居住滿(mǎn)一年的個(gè)人 ，從中國(guó) 境內(nèi)和境外取得 的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 在中國(guó)境內(nèi) 無(wú)住所 又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi) 居住不滿(mǎn)一年 的個(gè)人，從中國(guó) 境內(nèi)取得的所得 ，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 三、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 （ 中華人民共和國(guó)主席令第 48號(hào)）第二條：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 （ 國(guó)務(wù)院令第 600號(hào)）第八條：稅法第二條所說(shuō)的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證劵、 股權(quán) 、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 第九條 對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 三、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 （ 中華人民共和國(guó)主席令第 48號(hào)）第三條：個(gè)人所得稅的稅率：五、所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，偶然所得和其他所得，適用比例稅率， 稅率為百分之二十 。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 （ 國(guó)務(wù)院令第 600號(hào)）第十條：個(gè)人所得的形式， 包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益 。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)
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