x-20xx0704股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi)-文庫吧資料
2025-05-13 18:14本頁面
【正文】 民共和國主席令第 48號(hào)）第二條：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 》 （ 國務(wù)院令第 600號(hào)）第八條：稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證劵、 股權(quán) 、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 （ 中華人民共和國主席令第 48號(hào)）第一條 在中國境內(nèi) 有住所 ，或者無住所而在境內(nèi) 居住滿一年的個(gè)人 ，從中國 境內(nèi)和境外取得 的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 雖然體現(xiàn)在留存收益中的稅后利潤一般為免稅收入，但如果不進(jìn)行分配而隨著股權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的，不視為免稅收入處理。轉(zhuǎn)讓股權(quán) 收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。如果同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時(shí)的幣種計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)和股權(quán)成本價(jià)，以加權(quán)平均法計(jì)算股權(quán)成本價(jià)；多次投資時(shí)幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當(dāng)日的匯率換算成首次投資時(shí)的幣種 。 股權(quán)成本價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人投資入股時(shí)向中國居民企業(yè)實(shí)際交付的出資金額，或購買該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)際支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人就轉(zhuǎn)讓的股權(quán)所收取的包括現(xiàn)金、非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益等形式的金額。 投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價(jià)款為成本； （二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令 【 2022】第 512號(hào)）第七十一條：企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。 因此：股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中繳納企業(yè)所得稅。包括： (三 )轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》 （國務(wù)院令 【 2022】 第 512號(hào)）第十六條：企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 股權(quán) 、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 三、企業(yè)所得稅 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 （主席令 【 2022】第 63號(hào)） 第五條 規(guī)定 企業(yè) 每一納稅年度的收入總額 ，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的 來源于中國境內(nèi)的所得 ，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 二、土地增值稅 要點(diǎn)一： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于土地增值稅的征收范圍； 要點(diǎn)二： （特殊規(guī)定） 一次性轉(zhuǎn)讓 100%股權(quán)、且以股權(quán)形式表現(xiàn)的資產(chǎn)主要是土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物的，應(yīng)按土地增值稅的規(guī)定征稅。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 二、土地增值稅 《 中華人民共和國土地增值稅暫行條例 》 （國務(wù)院令 【 1993】 第 138號(hào)）第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 (以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) )并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人 (以下簡稱納稅人 )，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》 (財(cái)稅 [2022]191號(hào) )規(guī)定： (二 )自 2022年 1月 1日起，對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅 。 第二部分
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