x-20xx0704股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi)(文件)
【正文】 600號(hào)）第八條：稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證劵、 股權(quán) 、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告 》 （國家稅務(wù)總局公告 【 2022】 第 27號(hào)）第二條：計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的判定方法 （二）本條第一項(xiàng)所稱 正當(dāng)理由，是指以下情形： （含三年）虧損； ； 、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； 。（三）參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。而有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，是指買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個(gè)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。 其中，原股東承擔(dān)的債務(wù)不包括應(yīng)付未付股東的利潤（下同）。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅電子臺(tái)賬，對(duì)所轄企業(yè)個(gè)人股東逐戶登記，將個(gè)人股東的相關(guān)信息錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)， 實(shí)施動(dòng)態(tài)管理 。 要向納稅人、扣繳義務(wù)人和發(fā)生股權(quán)變更的企業(yè)做好相關(guān)稅法及政策的宣傳和輔導(dǎo)工作，保證稅款及時(shí)、足額入庫。 課后作業(yè) 請(qǐng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及各稅種的以下內(nèi)容整理： 納稅人或扣繳義務(wù)人； 稅目及稅率； 計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算； 納稅義務(wù)或扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅地點(diǎn)； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及申報(bào)時(shí)間 。 在增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的， 征收契稅。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理 》 （ 國稅函【 2022】第 285號(hào) ）第六條： 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，積極主動(dòng)地開展工作。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理 》 （ 國稅函【 2022】第 285號(hào) ）第一條： 股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并 持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，原股東取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 四、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 （ 中華人民共和國主席令第 48號(hào)）第六條：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計(jì)占資產(chǎn)總額比例達(dá) 50%以上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估核實(shí)。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 第二部分 股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及的稅費(fèi) 三、個(gè)人所得稅 《 中華人民共和國個(gè)人所得稅法 》 （ 中華人民共和國主席令第 48號(hào)）第三條：個(gè)人所得稅的稅率：五、所得， 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ，偶然所得和其他所得，適用比例稅率， 稅
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