【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 平分別是多少 ?（填入表中） (2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù) ?為什么 ?Date 76審計(jì)學(xué)風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情況二 情況三 情況四可接受的 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4% 4% 2% 2%重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 100% 40% 100% 40%檢查風(fēng)險(xiǎn) 4% 10% 2% 5% 【 參考答案 】 (1)? (2)情況三中注冊(cè)會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成反比，檢查風(fēng)險(xiǎn)低則注冊(cè)會(huì)計(jì)要取得最多的審計(jì)證據(jù)。Date 77審計(jì)學(xué)? L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) F公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：? （ 1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票；? （ 2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單；? （ 3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；? （ 4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；? （ 5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；? （ 6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。? 要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。Date 78審計(jì)學(xué)? 【 參考答案 】? （ 1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠。這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。? （ 2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。? （ 3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。Date 79審計(jì)學(xué)? （ 4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。? （ 5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。? （ 6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。Date 80審計(jì)學(xué)? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司 2022年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了 解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法， 2022年末該公司部分固定資產(chǎn)有資料及會(huì)計(jì)處理情況是： ? ? （ 1）設(shè)備 A：賬面原值 40萬元，累計(jì)折舊 4萬元，減值準(zhǔn)備為零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品中大量為不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備 36萬元。 ? ? （ 2）設(shè)備 B：賬面原值 10萬元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值為 1萬元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。 Date 81審計(jì)學(xué)? （ 3）設(shè)備 C：賬面原值 200萬元，累計(jì)折舊 50萬元，已提取減值準(zhǔn)備 150萬元，該設(shè)備上年度已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已提取全額減值準(zhǔn)備，大華公司本年度又計(jì)提累計(jì)折舊 2萬元。 ? （ 4）設(shè)備 D：賬面原值 30萬元，累計(jì)折舊 3萬元，已提取減值準(zhǔn)備 2萬元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本年度起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備 2萬元。 ? 要求：你以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出什么審計(jì)意見：Date 82審計(jì)學(xué)? 【 參考答案 】? ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)大華公司上述固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出以下審計(jì)意見： ? ?（ 1）對(duì)于設(shè)備 A，當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格品的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提全額減值準(zhǔn)備，所以大華公司補(bǔ)提 36萬元的減值準(zhǔn)備是正確的。 ? ?（ 2）對(duì)于設(shè)備 B，只有當(dāng)企業(yè)的固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情況下，方可計(jì)提全額準(zhǔn)備，而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價(jià)值，但仍有轉(zhuǎn)讓價(jià)值 1萬元，因此不符合全額計(jì)提準(zhǔn)備的條件，大華公司的全額計(jì)提準(zhǔn)備的做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、固定資產(chǎn)的價(jià)值虛減。應(yīng)沖回所計(jì)提的準(zhǔn)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。 Date 83審計(jì)學(xué)? （ 3）對(duì)于設(shè)備 C，企業(yè)的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報(bào)廢處理前，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。而且在對(duì)資產(chǎn)計(jì)提了全額準(zhǔn)備后不再計(jì)提折舊，應(yīng)及時(shí)對(duì)其進(jìn)行處理。大華公司不僅未對(duì)此設(shè)備進(jìn)行處理，反而計(jì)提了 2萬元的累計(jì)折舊。此做法將會(huì)使企業(yè)費(fèi)用虛增、利潤(rùn)虛減。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議首先將計(jì)提的累計(jì)折舊沖回，并按規(guī)定程序處理該設(shè)備，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。 ? （ 4）對(duì)于設(shè)備 D，如果企業(yè)的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象，不能擅自計(jì)提減值準(zhǔn)備。大華公司這種做法將會(huì)使企業(yè)的費(fèi)用多計(jì)、利潤(rùn)少計(jì)、資產(chǎn)的價(jià)值虛減。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整沖回，同時(shí)考慮該項(xiàng)調(diào)整對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)及所得稅的影響。Date 84審計(jì)學(xué)? 分別指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序所涉及的管理層的認(rèn)定：? (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件；? (2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬；? (3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；? (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。Date 85審計(jì)學(xué)? 【 參考答案 】? (1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的 “ 存在 ” 認(rèn)定和 “ 權(quán)利和義務(wù) ” 認(rèn)定。? (2)實(shí)地視察固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的 “ 存在 ” 、 “ 完整性 ” 和 “ 權(quán)利和義務(wù)” 三項(xiàng)認(rèn)定。? (3)查明有無以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的 “ 權(quán)利和義務(wù) ” 和與列報(bào)相關(guān)的 “ 完整性” 認(rèn)定。? (4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)，涉及與期末賬戶余額相關(guān)的 “ 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?” 認(rèn)定。Date 86審計(jì)學(xué)? 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) X公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表的 “固定資產(chǎn) ” 和 “ 累計(jì)折舊 ” 項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：? （ 1） “ 生產(chǎn)用固定資產(chǎn) ” 中有固定資產(chǎn) ——A 設(shè)備已于 2022年 1月份停用，并轉(zhuǎn)入 “ 未使用固定資產(chǎn)” 。? （ 2）公司所使用的單冷空調(diào)，當(dāng)年計(jì)提折舊僅按實(shí)際使用的月份（ 5～ 9月）提取。Date 87審計(jì)學(xué)? （ 3） 5月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 65萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， 8月份交付使用， X公司從 9月份起開始計(jì)提折舊。? （ 4）公司對(duì)設(shè)備 B采用平均年限法計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限 10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 5％，公司確定的該設(shè)備的年折舊率為 10％。? 要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的可能存在或存在的問題。 Date 88審計(jì)學(xué)? 【 參考答案 】? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注 X公司對(duì) A設(shè)備在2022年是否繼續(xù)計(jì)提折舊，若已停止計(jì)提折舊，則建議其補(bǔ)提折舊。? （ 2）公司對(duì)空調(diào)計(jì)提折舊不正確。季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)照提折舊，所以被審計(jì)單位的處理方法是錯(cuò)誤的，建議其補(bǔ)提折舊。Date 89審計(jì)學(xué)? （ 3） X公司購(gòu)入的設(shè)備，應(yīng)在其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，從次月開始計(jì)提折舊。被審計(jì)單位應(yīng)從 6月份起計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議 X公司補(bǔ)提折舊。? （ 4） X公司計(jì)算的 B設(shè)備的折舊率不正確，應(yīng)該是 ％，在計(jì)算折舊率時(shí)未考慮凈殘值的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議 X公司調(diào)整折舊。Date 90審計(jì)學(xué) 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 有哪些？? 1簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 實(shí)質(zhì)性分析程序? Date 91審計(jì)學(xué)1簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 實(shí)質(zhì)性分析程序? （ 1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；? （ 2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因； ? （ 3）比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；? （ 4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；? （ 5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。 Date 92審計(jì)學(xué)1采購(gòu)與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程? 1 如何對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性的測(cè)試 ？? 1. 復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額；? 2. 檢查采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單等原始憑證是否合理與真實(shí)；? 3. 從原始憑證追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤存記錄；? 4. 檢查取得的固定資產(chǎn)（實(shí)物）（從明細(xì)賬追查到原始憑證，追查到實(shí)物，即 “逆查 ”，確認(rèn)采購(gòu)交易的高估問題）。Date 93審計(jì)學(xué)1 應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性分析程序 ? ，分析波動(dòng)原因；? ? （ 1）判斷被審計(jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無需支付。? （ 2）對(duì)確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。? （ 3）關(guān)注賬齡超過 3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還，檢查償還記錄，單據(jù)及披露情況。? ，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性；? ，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性。 Dat