審計基礎(chǔ)知ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1）綜合類：是 CPA在 審計計劃和審計報告階段 ，為規(guī)劃、管理、總結(jié)整個審計工作，并發(fā)表審計意見所形成的審計工作底稿。? 包括：審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計差異匯總表、試算平衡表、審計總結(jié)、審計調(diào)整分錄匯總表、審計報告未定稿等? （ 2）業(yè)務(wù)類：是 CPA在 審計實施階段 ，執(zhí)行具體審計程序所形成的審計工作底稿。實施的具體審計程序名稱、實施過程記錄和實施過程中獲得的資料? （ 3）備查類：是 CPA在 審計過程 中形成的，對審計工作僅具有備查作用的審計工作底稿。? 包括：與審計約定事項有關(guān)的重要法律性文件、重要的會計記錄、重要的經(jīng)濟合同與協(xié)議、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、公司章程等原始資料的副本或復(fù)印件確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素 ? 在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，CPA應(yīng)當考慮下列因素： ? ?。?1）實施審計程序的性質(zhì)。通常，不同的審計程序會使得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，由此注冊會計師可能會編制不同的審計工作底稿。 ? ?。?2）已識別的重大錯報風(fēng)險。識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平的不同可能導(dǎo)致注冊會計師實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)不盡相同。 ? ?。?3）在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度。審計程序的選擇和實施及審計結(jié)果的評價通常需要不同程度的職業(yè)判斷。 確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素? （ 4）已獲取審計證據(jù)的重要程度。注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較高，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。 ? （ 5）已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍。 ? （ 6）當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性。 ? （ 7）使用的審計方法和工具。 審計工作底稿的要素 ? 通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素： ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? 。 審計工作底稿的要素 ? （一）審計工作底稿的標題 ? 每張底稿應(yīng)當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產(chǎn)負債表日或底稿覆蓋的會計期間（如果與交易相關(guān)）。 審計工作底稿的要素 ? （二）審計過程記錄 ? 在記錄審計過程時，應(yīng)當特別注意以下幾個重點方面：特定項目或事項的識別特征；重大事項；針對重大事項如何處理矛盾或不一致的情況。 審計工作底稿的要素 ? （三）審計結(jié)論； ? 在記錄審計結(jié)論時需注意，在審計工作底稿中記錄的審計程序和審計證據(jù)是否足以支持所得出的審計結(jié)論。 ? （四）審計標識及其說明； ? 審計識別被用于與已實施審計程序相關(guān)的底稿。 審計工作底稿的要素 ? （五）索引號及編號； ? 審計工作底稿需要注明索引號及順序編號，相關(guān)審計工作底稿之間需要保持清晰的勾稽關(guān)系。 ? （六）編制人員和復(fù)核人員及執(zhí)行日期。 【 課堂答題 】 根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（ B）。 ? ，將供貨商作為主要識別特征 ? 所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征 ? ，將樣本來源作為主要識別特征 ? ，將詢問時間作為主要識別特征 【 課堂答題 】 下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當?shù)挠校? ）。 ? ，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同 ? ，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同 ? ，可能會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、要素和范圍不同 ? ，注冊會計師均應(yīng)同等記錄，不應(yīng)進行有選擇性的記錄 【 正確答案 】 ABC ? 【 答案解析 】 選項 D中，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄審計程序表被審計單位 : A公司 審核員 : XXX 日期 : 索引號
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